企业财务报告精选。
按理说，经历过总有感悟和收获，在生活中。我们都需要书写报告，报告的篇幅不宜过长，避免过度冗长，相信许多人会觉得报告很难写吧？零思考方案网小编费尽心思制作的“企业财务报告”绝对能够让您满意，请您收藏本文以便参考！
摘要：万科企业股份有限公司是中国房地产行业的领军企业之一，有着雄厚的资本，较大的业务辐射范围，在中国的房地产行业中有着举足轻重的地位，在社会上的众多企业中也有很大的代表性，因此选择万科企业股份有限公司作为财务分析对象。本文选取～报告中的财务报表，主要利用比率分析方法，对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力进行财务分析，并与行业水平进行了比较，分析行业地位，发掘异常指标，帮助管理者有效追溯问题根源，客观反映企业经营状况，评价企业存在的问题并给予建议。以期给企业经营管理者、企业债权人、股东等报表使用者提供参考，做出正确决策。
关键词：上市公司;偿债能力;获利能力;运营能力;发展能力;行业地位
近期的房地产市场变化无常，股市也是一直低迷不振，影响原因往往比较容易找出，但是调节起来却没有那么简单。房地产是受国家或地方政策影响最大的行业，细微的政策波动足以让一方房地产市场迅速膨胀，也足以让一方房地产市场迅速下滑。各房地产企业面临多重问题，融资难，处理存货难，资金周转速度就慢，导致一系列问题的出现。万科作为房地产上市公司的龙头企业同样面对着这些机遇和挑战，和的住宅成交面积一直是萎缩的状态，同比下降达到29.6%和19.2%，而后几年渐渐回缓。初，房地产大量的负面信息出现在人们视线里，人们更多的采取暂不投资房地产。在这样的行业环境下，万科集团成为目前最大的专业住宅开发企业当然是有其独特的优势。围绕这一问题，本文从几大财务指标上对万科集团近年来的财务数据，在同行业以及国家经济的大环境下进行对比分析。由于能力水平有限，并未进行企业财务及其问题解决方式的具体做法探究，经营状况的深层次探究，仅仅对财务指标数字层面上的浅析，目的在于从近期财务数据中反映出企业的经营状况，总结优势和问题，予以初步建议。
万科企业股份有限公司，简称为万科集团，公司总部位于中国深圳市福田区梅林路63号万科建筑研究中心，本公司于1984年5月成立，目前是在中国最大的专业住宅开发公司，也是股市里的代表性地产蓝筹股。1991年1月29日，本公司发行之A股在深圳证券交易所上市。1993年5月28日，本公司发行之B股在深圳证券交易所上市。1993年12月28日经深圳市工商行政管理局批准更名为“万科企业股份有限公司”。到，已在20多个城市设立分支机构。在20万科率先成为全国第一家年销售额超过千亿的房地产公司，这个数字相当于美国四大住宅公司高峰时的总和。万科于1991年成为深圳证券交易所的第二家上市公司，持续增长的业绩以及规范透明的公司治理结构，使公司赢得了投资者的广泛认可。公司在发展过程中先后入选《福布斯》“全球200家最佳中小企业”、“亚洲最佳小企业200强”、“亚洲最优50大上市公司”排行榜;多次获得《投资者关系》等国际权威媒体评出的最佳公司治理、最佳投资者关系等奖项。公司致力于不断提升产品品质。
偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。信息使用者尤其是外界的使用者非常关注企业偿债能力，偿债能力强，说明企业财务状况好，对破产风险的抵抗力就强，也可有效反映企业资本结构是合理的。企业偿债能力，从静态角度来看，是企业资产还清公司债务的能力;从动态角度来看，则是企业的资产在业务的使用过程中创造的收入来偿还债务的能力。现金的支付能力和偿债能力是企业健康发展的关键。一般按债务偿还期限分为短期偿债能力和长期偿债能力。
偿债能力的衡量方法有两种，一种是比较可供偿债资产与债务的存量，资产存量查过债务存量较多则认为偿债能力较强;另一种是比较经营活动现金流量和偿债所需现金，如果产生的现金超过需要的现金较多，则认为偿债能力较强。短期债务存量比率主要包含流动比率、速动比率、现金比率。
流动比率假设所有的流动资产都可以用来偿还流动债务，表示用多少流动资产作为偿还每1元流动负债的保障。一般，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强，但并不是流动比率越大越好，若比率过大资金被滞留在流动资产上，就不会得到更好的运用，影响资产周转，从而影响其盈利能力。通常国际上认为，当流动比率为2时，其偿债能力是较为充分的。从短期债权人来看，流动比率越高越好，对债务的保障程度高，但从企业经营者来看，货币资金不被闲置是目的，应将流动比率维持在合理水平。
从表1数据可知，在20之后，由于房地产行业受到限购令的影响，出现整体行业市场紧张的情况，万科企业股份有限公司也受其影响，流动比率有明显下降趋势，都达不到人们认为的理想数值2。之后的几年也一直是走下坡路，这在公司日后的发展趋势中值得关注，探其原因是否是应收款项等因素的影响。
速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货)/流动负债(2)
相对与流动比率，更进一步的有关变现能力的指标是速动比率。表示用多少速动资产作为偿还每1元流动负债的保障。计算速动比率是将流动资产扣除流动性不确定性较大的存货预付账款和一年内到期的非流动资产等项目，避免了流动比率的局限性假设，使短期债务的存量比率更可信。此项数据反映了企业运用随时可变现资产偿付到期债务的能力，是对粗略估计计算得到的流动比率的补充。一般情况，速动比率越高，企业短期偿债能力越强。该指标在1左右为佳，不同行业差别很大。
如表2所示，万科企业股份有限公司10年的速动比例非常乐观的达到0.5-0.6之间，而在20更是有明显的下滑，下一年又稍有回升，而去年再次下降。进一步说明近年来房地产行业受到国家政策性调控的影响，即使万科企业股份有限公司这样的行业领军企业，也因市场紧缩而面临严峻的形势。比较两组数据，我们能看出，在考虑了公司存货等变现金额和时间具有较大不确定性的因素之后，流动比率和速动比率呈现非常明显的差距，流动比率表现出来的良好偿债能力被大打折扣。同时可以看出指标较低公司的短期偿债能力较差，但与同行业相比属于正常现象，原因是房地产行业与众不同之处，其存货占流动资产的比率十分高，土地储备和待售房较多。而在年时，房地产市场的政策调控效果开始显现。对房地产市场造成了较大影响，导致企业销售乏力，大量资金被存货占据难以回笼，新建成的楼盘仍旧待售，就出现了速动比率明显下降的现象。 2. 长期偿债能力分析
长期偿债能力是企业偿还长期负债的能力，它表明企业对债务负担的承受能力和偿还债务的保障能力，表明企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息。长期偿债能力能反映公司资产质量和对财务杠杆的.使用程度。长期偿债能力的强弱，是反映企业财务状况稳定与安全程度的重要标志。其主要指标包括资产负债率、股东权益比率、产权比率等。
资产负债率表示企业对债权人资金的利用程度，是企业从债权人处筹集资金占企业全部资产的比重。
在受查处的上市公司中，虚构交易，虚增销售收人、其他收益，或者虚增资产等舞弊案约占40%。常见造假手段包括虚构销售对象、填制假入库单、假成本 计算 单、假的发票、假出库单等。被称为舞弊现象代表的银广夏，通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造 金融 票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿。下面是对近两年闹得沸沸扬扬的科龙公司舞弊案的分析：20科龙营业收入仅43.8亿元，但，，分别达到了48.8亿，61.7亿，84.36亿。用对比分析法计算营业收入增长率，三年平均每年增长率为30%左右，与年相比，科龙20营业收入增加了40.6亿，同比增长93%，。在家电行业步履维艰之际，如此惊人的高增长率，实在是一个舞弊的信号。后经证监会的调查，认定科龙对合肥市维希电器有限公司(以下简称合肥维希)和武汉长荣电器有限公司(以下简称武汉长荣)的4亿多元虚假收入，科龙销售给合肥维希和武汉长荣的产品，在次年又退回给了科龙。这种大规模的退货并不是市场行为，而是科龙为了虚增销售收入而为的账面游戏。货就在仓库中，并未售出，办理退货手续只是完成此前的虚假销售。
1.2会计“摆弄”
(1)混淆借款费用资本化与费用化边界。例如，金路公司在年报中，以多计资本化利息、少转财务费用等手段虚增利润3415.17万元，同时，原四川德阳会计师事务所未勤勉尽责，为金路公司19年报出具了无保留意见的审计报告。(2)在股权投资核算上做手脚。例如，8月，张家界公司以2160万元从香港一公司购得张家界地区有关公路的`权益。按合同约定，该权益包括资本金和投资利息补偿，且当年应收回591万元投资回收款。公司将这笔款全部计入其他业务利润，在扣除63万元摊销费用后，差额528万元则虚增了利润。(3)随意确认收入、成本和费用或打收入确认的时间差。例如纵横国际，根据公司2001年12月底的自查盘点资料，仅在产品成本一项，就存在潜亏8555万元。(4)虚拟资产挂账。例如纵横国际，固定资产中职工宿舍计873万元于19以前参加房改却一直未作账务处理，压缩机270万元已销售而挂账未作处理。
掩饰交易或事项的常见作假手段有对于重大事项(诉讼、委托理财、大股东占用资金、关联交易、担保事项等)隐瞒或推迟披露。在2001年遭处罚的上市公司中，不披露重大事项的上市公司有十几家，约占总数的15%。
(1)资产减值准备计提比例不当。例如，在计提一年以内应收账款的坏账准备比例上，ST实达是0.5%，而同行业的长城电脑和湘计算机都是5%，仅此一项ST实达就少计当期管理费用约720万元。(2)变更资产减值准备比例。例如，国电南自变更了应收账款的坏账计提比例，将一年以内的应收账款的计提比例由5%降到1%，1-2年的应收账款计提比例由6%降为3%，但在其总额达42200万元的应收账款中一年以内的占69.47%，1-2年的占21.24%，从而增加利润1436万元，占当年利润总额的41.6%。(3)冲回上年计提。例如，通辽化工2001年报显示，除了当期坏账准备增加了2325074.85元外，存货跌价准备减少了1199330.00元，长期减值准备冲回了255000.00元，在建工程减值准备冲回了5152866.82元，因此当年利润增加4282121.97元，占当年净利润的176%。
(内容：简述当期营收、成本、利润完成情况与预算、上年比较情况，应缴税费情况、对利润影响因素、存在问题)
简述单位的经营范围，在职员工人数、当期经营收入、利税等完成概况。
附：总资产、净资产、应收账款的“上年同期数”取年初数据。
对主要经济指标进行变动分析结果表明，与上年相比，影响年X季度净利润的主要因素及因素影响额如下： 1、营业收入
分析说明：
①由于公司改制，固定资产折旧由5年变为4年，09年二季度与二季度同期对比，影响利润 万元，上半年累计影响利润 万元。
②由于公司改制，人员减少或上年买断工龄支出，09年二季度与08年二季度同期对比，影响利润 万元，上半年累计影响利润 万元。 ③成品油价格和税费改革影响会计利润：09年二季度与08年二季度同期对比，影响利润 万元，上半年累计影响利润 万元。
分析说明：
燃油消耗量下降，影响利润=(本年消耗量-上年消耗量)×上年单价 燃油价格与消耗量减少共同降低成本 万元。
附：非运输行业企业“实载增长率”改为“营业额增长率”
X季度上升 %，增加净利润 万元，其他业务支出变动减少利润 万元。
X季度所得税上升 %，减少利润 万元。客运、货运、贸易业务分别增加净利润 万元。
2009年X季度相比上年同期主营业务收入上升 %，增加利润 万元;营业成本下降 %，增加利润 万元;营业费用下降 %，增加利润 万元;管理费用下降 %，增加利润 万元;在以上共同因素影响下，净利润增加了 万元。至X季度止累计完成净利润 万元，完成年度预算的 %。
2009年X季度，公司总资产 万元，净资产 万元。每股净资产 元，资产负债率 %，其中银行借款 万元。每股收益 元，净资产收益率为 %。(剔除司机押金后、合作经营保证金后的资产负债率为 %)。
①资产方面。货币资金 万，较年初增加 万，现金增加原因是 ;固定资产 万，较年初增加 万，增加主要原因是 ;……。
②应收账款。应收账款 万，较年初增加 万，增加了 %。 应收账款账龄分析(见附表十)：
逾期账款占应收账款 %，其中账龄1-2年的客户：有X家客户，金额XX万;账龄2-3年的客户有X家客户，金额XX万;账龄3年以上的客户有X家客户，金额XX万。
短期借款 万元，长期借款 万元。分别比年初增加 万元、万元，增加原因是：
④股东权益方面。股东权益 万元，比年初增加 万元，增长了 %，主要原因是：
流动比率=流动资产/流动负债(必填) 现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债 产权比率=负债/所有者权益 分析：
主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入(必填) 营收净利润率=净利润 / 营收收入净额(必填)
成本费用净利率=净利率 / 成本费用总额(即主营业务成本+期间费用)(必填) 分析：
现金到期债务比=经营现金净流量 / 本期到期债务 现金流动负债比=经营现金净流量 / 流动负债(必填) 现金债务总额比=经营现金净流量 / 债务总额
营业现金比率=经营现金净流量 / 营业收入(必填) 每股营业现拿净流量=经营现金净流量 / 普通股股数
现金满足投资比率=近5年经营活动现金净流量 /近5年资本支出、存货增加、现金
现金股利保障倍数=每股营业现金净流量 / 每股现金股利 营运指数=经营现金净流量 / 经营所得现金(必填) 经营所得现金=经营净收益+非付现费用
根据上述指标，对公司财务状况进行评价。
(简扼分析重点费用执行情况，具体分析在季度预算分析中进行) 1、费用执行总体情况
1、财务风险与财务危机分析：
①财务安全运营分析(含现金流量指数、经营活动现金流量指数、维持当前现金流量能力的保障率和经营活动现金净流量偿债贡献率等分析内容);
②财务风险变异分析(含产权比率、债务期限结构比率和经营杠杆系数与财务杠杆系数等分析内容);
③财务危机预警分析(含经营性资产收益率、已获利息倍数、销售经营活动现金流入比率、非付现成本占经营活动现金净流量比率、资金安全率和安全边际率等分析内容)。
2、建议：
公司财务报告管理制度
第一条为了真实地反映生产经营状况，规范各公司、中心室财务报表的内容、格式和操作规程，更好地发挥财务信息在企业经营管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》和蒙牛公司财务管理制度的要求，制定本管理制度。
第二条本制度主要对企业内部财务报表的编制、报送和管理做出规定，对外报送的会计报表及对外会计报表，按照国家财政部制定的《企业会计制度》有关规定执行。
第三条各单位报送内容分为年报、季报和月报三类，具体规定如下：
（一）液体奶公司、冰淇淋公司、奶粉公司、奶源中心、报送的报表如下：
1、月度报送的内容。
① 资产负债表
② 利润表及责任会计利润表
③ 应收、其他应收及预付账款考核表
④ 主营业务收支明细表
⑤ 营业费用月报表
⑥ 管理费用月报表
⑦ 财务费用月报表
⑧ 财务运营分析
2、季度、报送内容除月度表之外，增加以下报表：
①存货季报表
②营业外收支季报表
（二）包头及区外各公司按月报送的报表如下：
① 资产负债表
② 利润表及责任会计利润表
③应收、其他应收、预收及预付账款考核表
④主营业务收支明细表
⑤存货月报表
⑥营业费用月报表
⑦管理费用月报表
⑧财务费用月报表
⑨财务运营分析
以上报表除资产负债表、利润表及附表、附注按财政部颁布的《企业会计制度》填报外，其它报表可根据各分公司的具体情况进行增减，具体格式见附录。
公司总部的财务报告，由计财中心核算部负责编报，并根据公司的管理要求负责合并会计报表的编报。合并会计报表除上述规定的报表外，还应按月增加现金流量报表，即财政部规定的其他报表及内容。
第四条：财务运营分析说明应包括以下内容
1、生产经营业绩说明，主要包括预算完成情况及增减因素简要分析；
2、主要产品售价变动因素分析；
3、应收账款分析；
4、边际效益分析；
5、主要产品成本升降变动因素分析；
6、期间费用分析；
7、财务闸口指标的分析；
8、财务预警分析；
9、市场状况及经营对策；
关于财务运营分析说明书的具体编报规定，由计财管理中心另行制定发布。
第五条：期末各公司总账报表会计根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和有关资料，按公司规定的格式编制，做到数字真实、计算准确、内容清楚、说明清楚、编报及时。会计报表之间、会计报表各项目之间应做到，凡有对应关系的数字应相互一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关数字应相互一致；会计报表各项目内容和核算方法有变更的，应加以说明。
第六条：各分公司的财务报告必须经财务主管和企业第一负责人审阅签章后方可报出。、季度及月度财务运营分析说明书要求全面详细、有情况、有分析、有建设性意见，并符合计财管理中心制定的内容和格式编制，如有重大问题应附送简要说明。
第七条：公司总部对外报送的财务会计报告应做到，依次（按资产负债表、利润表、现金流量表及各主表对应的附表）编订页码，加具封面，装订成册，加盖公章；在封面注明：单位名称，单位地址，财务报告所属、季度、月度及送出日期；公司总裁、财务总监、计财中心主任及会计主管人员审阅签名并盖章，方可报出。
第八条：财务报告的质量要求
1、财务报告必须如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
2、严格按照统一规定的格式填写财务报告，做到内容完整，即各种报表的项目、金额、备注、附注等均应填写完整、齐全、不能遗漏。
3、正确填写报表数据，确保表内．表间勾稽关系正确无误，做到帐表相等，表表相符。
4、信息可比，即编制报表所采用的会计处理方法和计量标准，保持相对稳定，保证前后各会计期间会计口径一致性和可比性。
5、编报及时，即在规定时间内及时报出。
6、财务报告应依次编定页号（装订顺序为资产负债表、利润表、现金流量表及各自附表），装订成册，加具封面，在封面上注册企业名称、报表所属年份、月份、报出日期等，并在封面上加盖报送单位印章并经企业负责人、财务负责人签名盖章。
第九条：会计报表有下列情形之一时，应立即予以更正，除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正，若错误较多，应重新编报。
1、其内容与会计账簿记载不一致
2、填写、计算发生差错
3、未经单位第一负责人签名盖章
4、其它与法规制度不相符的第十条：报送方式
1、外埠公司以快件邮寄、直接送达、E-mail等方式统一报送至计财中心核算部。
2、本市机构以直接送达或软盘方式送至计财中心核算部。
第十一条：报送时间
1、月、季报表，各单位应于月终8日内报出，总部报表于10日内报出。
2、报表各单位应于终了15日内报出，总部报表于20日内报出。
3、实现电算化后，月、季和年报提前5天报出。
第十二条：考核办法
1、财务报告的管理，确保公司财务信息的真实性、完整性和及时性，对各公司财务报告的编制及报送实行考核。
2、财务报告考核管理部门为计财中心核算部
3、考核内容
（1）财务报告的完整性
（2）财务报告的准确性
（3）财务报告报送及时性
4、考核办法
（1）根据规定，核算部每半年对各公司编报的财务报告进行评分，每项内容依照优秀、良好、一般、差４档进行评分。
三项内容（完整性、准确性和及时性）满分依次为35分、35分、30分共计100分，得分在95分以上为优秀，90～95分为良好，85～90分一般，85分以下为不合格，具体办法由核算部制定执行。
（2）核算部将考核结果向各分公司予以通报，对在财务报告工作中成绩优秀的单位给予表扬，对财务报告管理工作混乱、财务数据错误频繁，财务报告报送不及时的单位除发出整改通知外，每发生一处数据错误，处罚财务负责人20元，每迟报半天，处罚财务负责人50元。
（3）未按规定计算成本、收入和利润，以及采用各种方式调节公司损益的（公司总部另有规定除外）情况，按违纪金额50％扣罚单位工资总额，同时按违纪金额的5%分别处罚经营者和财务负责人。
（4）公司总部的财务报告考核，按计财管理中心OEC管理的部门控制分类明细账进行考核。
第十三条：本制度由计财管理中心制定发布，执行过程中如有问题，由计财管理中心负责解释、修改。
第十四条：本制度自公布之日起执行。
附录：公司内部管理会计报表格式（略）
XX公司营运资金较充裕，公司自身资金周转已进入良性循环阶段，公司债务负担减轻，短期和长期偿债能力在增强，并处于同行业领先水平，XX公司偿债风险较低。
XX公司自身盈利能力提高，营业收入有了较大幅度的提高，销售费用、管理费用以及财务费用相对营业收入的增长幅度较小，公司毛利率提高，费用控制能力增强，经营管理水平优于上期，资产盈利能力增强。但营业成本增幅也较大，公司应进一步考虑对营业成本的合理有效控制。与同行业相比，公司多项盈利指标超过行业平均水平，反映公司较强的盈利能力。
与行业平均水平相比，XX公司营运能力强，资产总体质量较好，流动性和安全性较高。不过，公司还存在着一定的问题，如应收账款和存货的周转率近年来呈下降趋势，使公司资产周转率下降，资产进行经营的效率降低，XX公司需加强流动资产管理。
与行业平均水平相比，公司总体的获现能力是比较高的，说明公司经营回收现金情况还是比较理想的，公司获现能力比较高。但近年XX公司总体获现能力下降，单位资产创造的现金下降，这与XX公司存货和应收账款的周转率下降是紧密相关的。
总的来说，XX公司偿债能力和盈利能力在提高，运营能力和获现能力在下降，公司的总体经营情况较好。与行业平均水平相比，XX公司的经营管理能力仍是处于行业领先的。但XX公司近年的运营效率下降，公司需加强流动资产的管理，提高资产周转速度，提高经营的获现水平。目前，XX公司总体经营状况较好，总体趋势向好，未来仍会有较强的发展潜力。
根据2015年的财务分析，结合公司目前的管理水平及实际工作情况，我们预计公司要实现1000万元盈利的安装业务收入临界点应当为4000万元，如果按平均安装收入3300元计算，应当为12000户，同时毛利率应当控制在55%以上，也就是说安装成本只能在1800万元以下，这样可以形成2200万元毛利；煤气收费收入临界点应当为6500万方，按平均单价（去年为1、12）计算收入应当为7280万元，如果考虑20%的输差，这个收费水平应付煤气成本约为7800万方，大致为4680万元，毛利为2600万元，公司2015年期间费用约为3604万元，预计今年会增加10%，大概360万元，因此主营业务利润只能是836万元，门面租金明年预计收入300万元，成本大约43万，这里可盈利约257，大约全年营利1093万元，考虑资产减值损失利润也就900余万元。这里还不包括其它子公司的亏损，各子公司今年必须要扭亏为盈，那么公司的利润则可以达到1000万元。ZHe135.COm
财务综合总结报告
经营状况一般，增长空间
广阔
近年来，六盘水市燃气总公司业务盈利水平保持相对稳定，业务范围不断拓展，项目建设真抓实干，但煤气收费业务受气源制约、安装收费业务又受国家宏观调控房地产市场等因素影响波动较大。2015年，公司完成销售煤气5062万方，同比增长11、18%，受煤气气源不足及煤气成本大幅上调影响外，期间费用尤其是人工成本增长较快，造成公司经营压力加大，为拓展公司的生存发展空间，只能积极融资进行项目建设，因此财务费用增长幅度较大，报告期内，导致收费成本持续上升，对此，公司大力加强了安全生产和煤气销售及收费管理工作，剔除这些因素，努力维持了煤气销售保本微利。随着国家《节能环保产业发展规划》等规划的陆续出台，节能环保已列入国家战略性新兴产业，同时热电联产作为国家大力提倡的项目，为公司环保产业的持续发展带来巨大机遇。报告期内，公司全资子公司六盘水热力有限公司和参股公司——六盘水清洁能源公司在基本完成注册成立及前期投入的同时，将会有稳步上升的业绩。我公司投资10万元成立的全资子公司——城市燃气化学分析有限公司通过化验手段为公司节约煤气成本近300万元。公司的全资子公司——热力设计院在报告期内也实现营业收入137万元，实现利税6万余元，如果进一步走入市场，相信热力设计院的经营状况还会更理想。公司的全资子公司——六盘水星炬建筑安装工程有限公司，在报告期内，对公司的利润形成贡献了绝对的力量，作为六盘水市建筑安装市场上不可多得的二级建筑施工单位，该公司的前景非常广阔，势必会给公司的进一步发展贡献更大的力量。通过对2015年六盘水市燃气总公司财务经营状况分析我们认为公司经营状况一般，甚至较往年有下降的趋势，但应当看到公司经营环境压力不断加大，煤气成本将会呈现上升趋势，国家政策对房地产的制约、随着供气管线的不断增加而大幅增加的维护费用、公司面临的严峻市场竞争环境这些都造成公司前所未有的经营压力，但公司党政领导带领全体职工开拓进取、真抓实干，积极进行项目建设，极大地拓展了公司的生存发展空间，培育了新的经济增长点，尤其是参股的清洁能源公司和成立的全资子公司六盘水市热力有限公司，从国家的宏观政策及两个公司的发展势头来看，今后势必成为燃气总公司经济增长中的亮点！种种迹象表明，六盘水市燃气总公司的发展空间是很广阔的，值得债权人投资。
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写方案是做事情前很重要的一步。为了将计划能够顺利地进行，方案写出来就是为了让投资人一目了然。我们工作的起点，常常是始于一份工作方案。你知道方案是什么吗？于是，小编为你收集整理了财务报告(通用十五篇)。请收藏好，以便下次再读！
医院财务报告制度(五)
(一)总则
1. 为了规范医院财务会计报告,保证财务会计报告的真实、完整,根据《中华人民共和国会计法》,制订本制度。
2. 医院根据财政部、卫生部颁发的(财社字〔1998〕104号)《医院财务制度》及《医院会计制度》进行账务核算,并以此编制医院财务会计报告。
3. 医院编制和对外提供财务会计报告,应当遵守本制度。医院不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。医院负责人对医院财务会计报告的真实性、完整性负责。
4. 任何组织或者个人不得指使、强令医院编制对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
5. 注册会计师、会计师事务所审计医院财务会计报告,应当依照有关法律、行政法规及注册会计师执业规则的规定进行,并对所出具的审计报告负责。
(二)财务会计报告内容
1. 财务会计报告分为年度,季度和月度财务会计报告。
2. 会计报表构成:包括资产负债表,业务收支总表,医疗药品收支明细表,基金变动情况表,往来款项情况表,基本数字表及相关附表等。
3. 资产负债表反映医院月末、季末或年末全部资产,负债和净资产的情况。业务收支总表反映医院在一定期间内收支结余及年末结余分配的实际情况。业务收支明细表反映医疗和药品部门在一定期间内收入、支出及收支差额情况。基金变动情况反映医院在报告期内各项基金的变动情况。基本数字表反映医院在报告期内人员情况、业务指标、财务分析指标。相关附表指反映医院财务状况、收支结余的补充报表。
4. 定期进行财务分析。每季进行专题分析,专题分析报告要求反映问题鲜明,中心突出、文章短小;每半年进行全面分析,综合分析报告要求内容全面、丰富、体统、完整、综合性强。
财务分析评价的重要内容包括:医院业务开展情况分析、偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、劳动生产率分析等。
医院财务分析评价指标包括:流动比率、速动比率、资产负债率、流动资产周转率、固动资产周转率、总资产周转率、百元医疗收入占用卫生材料比率、百元医疗收入占用固定资产比率、百元医疗收入占用流动资产比率、收入增长率、收入结余率、净资产结余率、资产报偿率、固定资产收益率、人均业务收入、药品收入占总收入比率等。
(三)财务会计报告的编制
1. 医院应当于年度、季度、月度终了编制财务会计报告。
2. 医院编制财务会计报告,应当按照《事业单位会计准则》和《医院会计制度》,编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
3. 医院应当依据本制度和医院会计制度规定,对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量,不得随意改变会计要素的确认和计量标准。
4. 医院应当依据有关法律,行政法规和本制度规定的结账日进行结账,不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日;季度、月度结账日分别为公历年度每季、每月的最后一天。
5. 医院在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:
(1)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符;
(2)依照本制度规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;
(3)检查相关的会计核算是否按照医院会计制度的规定进行;
(4)对于医院会计制度没有规定同意核算方法的事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;
(5)检查是否存在因会计差错,会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
6. 医院编制年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照医院会计制度的规定进行相关的会计处理。
7. 医院应当按照医院会计制度规定的会计报表和内容,根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者取舍。会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。
8. 手续完备
财务报告的编制是一项严肃的工作。财务报告应经医院法人代表和财务主管审核签章;各种报表要加封面按顺序装订成册,加盖公章。各项手续齐备,保证财务报告的严肃性、合法性和准确性。
各位董事：
由我代表经理层向各位董事作上海歆华融资租赁有限公司2017年度财务决算报告，请予审议、表决。
本公司委托天健会计师事务所（特殊普通合伙）总所对2017年度的财务报告进行了审计，主要财务情况如下：
一、歆华租赁主要财务指标及资产、负债明细
表一 主要财务指标 单位：万元
行次
科目
2017年
2016年
2017比较2016
一、资产类
1
总资产 合计
137257.37
138118.53
-861.16
1.1
货币资金
17224.27
5400.69
11823.58
1.2
其他应收款
9124.36
9696.56
-572.2
1.3
一年内到期非流动资产
1865
8208.09
-6343.09
1.4
长期应收款
108973.83
114771.56
-5797.73
1.5
固定资产及在建工程
69.92
42.63
27.29
二、负债类
2
总负债 合计
108238.83
112616.8
-4377.97
2.1
应付职工薪酬
255.98
300.53
-44.55
2.2
应交税费
1093.36
1923.47
-830.11
2.3
其他应付款
1924.49
4712.79
-2788.3
2.4
长期借款
104965
105680
-715
三、权益类
3
所有者权益 合计
29018.53
25501.73
3516.8
3.1
实收资本
18442.5
18442.5
0
3.2
盈余公积
1057.6
705.92
351.68
3.3
未分配利润
9518.43
6353.31
3165.12
四、损益类
5
营业收入
27127.95
32140.98
-5013.03
6
营业成本
22208.2
14317.26
7890.94
7
税金及附加
48.4
37.28
11.12
8
管理费用
809.17
783.37
25.8
9
财务费用
-273.71
-125.47
-148.24
10
资产减值损失
736.64
9716
-8979.36
11
投资收益
265.86
70.31
195.55
12
营业外收入
1080.76
111.27
969.49
13
营业外支出
0
0
0
14
所得税费用
1422.82
1944.89
-522.07
15
净利润
3516.8
5649.23
-2132.43
二、歆华租赁经营情况
表二 各指标完成情况 单位：万元
指标名称
2017年实际
2017年预算
实际较预算增(-减)
新增业务规模
218751.39
330000
-111248.61
其中：资金业务
0
10000
-10000
通道业务
217560
300000
-82440
汽车业务
1191.39
20000
-18808.61
主营业务收入
27127.95
16472.77
10655.18
主营业务成本
22208.2
12999.04
9209.16
营业税金及附加
48.4
14.59
33.81
管理费用
809.17
958.88
-149.71
财务费用
-273.71
0
-273.71
利润总额
4939.62
2500
2439.62
所得税
1422.82
625
797.82
净利润
3516.8
1875.19
1641.61
2017年实现净利润3516.8万元，2015年-2017年累计实现净利润10576.03万元，累计未分配利润：9518.43万元。
截止2017年12月31日，公司资产总额：137257.37万元，比年初的138118.53万元，减少861.16万元。年末净资产为29018.53万元，比年初的25501.73万元，增加3606.8万元，增长14.14%，每一元注册资本金对应的净资产为1.57元。
试谈合并财务报表分析方法
一、 合并财务报表的相关概念分析
(一) 合并报表的内涵
合并财务报表存在于包含母子公司的企业集团中，由母公司编制，用来反映整个集团的整体财务状况的会计报表。合并财务报表是“实质胜于形式”理念的具体化，是根据股东以及管理需要，将整个集团公司视为单一经济实体，从而反映集团公司的情况。合并财务报表主要包括以下几个部分，分别为合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表以及附注。
(二)合并财务报表的方法分析
收购以及交换是一个企业获得另一个企业表决权股份的途径，因此，公司可以采用收买法以及权益几何法来编制合并报表。收买法即为处理购置的企业，按照支出总成本记录来记录其购买行为，购买方式以及支付方式构成了购买成本。在这个意义上，收买法的主要特点有四，一是增值摊销的存在;二是被购买企业产生了新的计价基础;三是增值摊销以及商誉会降低合并收益;四是购买行为的商誉应该得到确认。权益集合法是将多个股东具有表决权的股份联合在一起，其方法直接影响到所有者权益，因此，这种方法与收买法不同，其特点正好与收买法的特点相反。
(三) 合并财务报表的主流观念
将企业集团视为单一经济实体进行会计处理时合并财务报表的核心，在这样的主体界限之下，合并报表在外界形成了不同的理论基础，主要有母公司观念、实体观念以及修正的母公司观念三种，这三种理念形成了当下合并财务报表的主流理论观念。母公司观念即为以母公司为主体的观念，将企业合并报表视为母公司报表的扩展，其编制主要针对现有股东，造成了少数股东以及小股东权益被忽视。实体观念与母公司观念相反，认为合并报表应该充分兼顾子母公司的利益，将大中小股东的利益视为统一实体的共同所有者。修正母公司观念是以上二者的结合，认为以上二者都不能充分阐述合并报表的理论基础，因此，修正母公司观念与以上二者有较大不同，是以市价记录资产负债，在报表中反映出一部分股权，将未实现的内部交易进行损益处理。
(四)合并报表原则及合并方法
合并报表原则主要有一体性原则、个别会计报表原则、重要性原则三类，在编制合并会计报表时，不仅要遵循一般编制原则，还应遵守以上三类原则。按照这三个原则，财务报表合并主要流程依次为：使会计政策与会计期间统一、编制合并工作底稿、编制调整分录和抵消分录、计算合并财务报表各项的合并金额以及填列五步。
二、 合并财务报表分析方法研究
合并财务报表的分析主要分为偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、以及成长能力分析四个方面。
(一)偿债能力分析
企业资产负债率、速动比率、利息保障倍数等数据均可以反映出企业的偿债能力，即为偿还债务的能力。企业集团的债权人是相对于独立法人主体而言的，但是企业集团在结构上并不是独立的法人主体，因此，法人合法拥有财产才是债权人获得求偿权的依据。在这个意义上，通过分析个别报表，来实现合并财务报表数据的综合分析是科学的，可以帮助债权人做出正确的债务决策，这种分析主要包括短期偿债能力以及长期偿债能力两种。
第一，在短期偿债能力中，最能反映短期偿债能力的数据指标为流动比率，在一般情况之下，2：1的流动比率之下，企业集团的偿债能力最强，债权人的权益最能得到保证。
第二，长期偿债能力，长期偿债能力的核心指标是资产负债率，在一般情况下，企业集团资产负债率的数值越小，企业的长期偿债能力越强。但是，对于企业所有者来说，在比率较大的情况下，利用少量的自有资金进行投资，获取生产用资产，利用财务杠杆，可以扩大企业规模，获得较多的.投资利润。
(二)营运能力分析
存货周转率、固定资产周转率、应收账款周转率是最能反映企业营运能力的指标，在企业集团中，营运能力即为企业利用资产的有效程度，能够在一定程度上反映出企业的经营管理水平。对企业集团进行营运能力分析，需要对企业营运效率的指标进行计算分析，在分析过程中，存在两种具体情况，一是横向合并的企业，二是纵向或者混业合并的企业。
(三)盈利能力分析
盈利能力是企业集团经营业绩的体现，反映出企业集团能够获取利润的能力，主要反映指标为资产报酬率、资本收益率以及主营业务净利润率等。主营业务净利润率以及资产报酬率的含义较好理解，其分析也较为简单，对于主营业务净利润率以及资产报酬率来说，这二者的指标越高，就说明企业的利润获取能力越强。资本收益率是对企业自由投资来说的，该项指标越高，那么投资收益越好，风险越小，此项指标是投资者以及潜在投资者进行投资的主要依据，对于企业的管理者，这项指标要与企业债务资金成本率作对比，若资本收益率高于债务资金成本率，那么负债对投资就是有利的，低于则相反。
(四)成长能力分析
成长能力即为企业未来的发展前景，主要包括企业规模、利润、所有者权益增减。企业的资产规模、市场占有率、盈利能力三项是反映企业成长能力的主要指标，评价企业成长能力的主要指标为主营业务、主营利润以及净利润的增长率。此外，企业的成长能力是随着市场环境变化的，在对合并财务报表进行分析的过程中，一定要结合当时以及预测的市场环境，只有这样，合并财务报表分析才具有实效。
三、 合并财务报表分析的注意事项
(一)明确合并财务报表分析用途
合并财务报表反映的是企业集团的整体情况，将企业集团的整体作为会计主体，其编制抵消了内部交易事项对个别报表的影响，其对象是多个法人组成的会计主体，其意义是经济上而不是法律意义上的会计主体。此外，个别会计报表与合并会计报表的区别还有：个别会计报表的编制由独立的企业法人进行，所有企业都要进行个别会计报表的编制，合并报表则不需要，其反映对象是单个的企业法人，合并财务报表以个别会计报表为依据，无需单独设置账簿体系，个别报表则需要设置，在编制流程上也有很大不同，其项目数据经过加总、抵消分录。因此，必须明确合并财务报表分析的用途，要明确合并财务报表是否能够作为经济决策的主要依据。其实，合并报表对于企业集团决策价值有无取决于其使用者以及作用，其价值对于集团公司做出整体宏观决策是巨大的。
(二)如何以个别报表为基础综合分析合并报表
合并财务报表由子公司母公司的个别会计报表并抵销内部交易事项对报表的影响编制的，如果企业集团片面地将合并财务报表进行分析，整体性显然不足，因此，合并财务报表的分析还必须结合个别财务报表进行，只有这样，才能够将整体以及具体统筹起来，尤其是集团成员差异大的情况下，结合二者进行分析尤为重要。进行合并财务报表分析，要引入对比分析的概念，将实际数与基数进行对比，发现其中的差异，了解经济活动绩效以及问题，其效果与等效替代法相似。
(三)明确分析是否以母公司为中心
母公司是企业集团的灵魂所在，在对合并财务报表进行分析时，必须明确是否以母公司为分析中心，一般的，母公司掌握主营业务，分析主体一般为母公司，但是，特殊情况还是存在的。例如，在子公司为主营业务经营主体时，那么企业的经营管理主体以及利润主要来源就是子公司，合并报表分析以及经济决策都应该主要针对子公司。在母公司主营业务与子公司主营业务重要性相差无几时，就需要按照上文的对比法做出对比分析，确定子母公司在集团中的主导地位，只有这样，合并报表分析的作用才能体现出来。
四、结语
合并财务报表分析对于企业集团的意义重大，在对合并财务报表进行分析的过程中，不能对理论知识生搬硬套，而是要结合企业集团的实际，将报表统分结合，真正实现有效分析，从而为企业集团的长远发展提供助力。
一、财务分析与财务说明之间有什么区别
医院财务分析是指以医院会计报表及其他有关资料为基础，采用专门方法，对医院一定时期内财务状况及财务成果进行的分析、总结和评价。医院财务分析目的就是将报表上有关数据转换成对医院管理者及其他报表使用人有用的信息，以利于改善决策。财务分析强调系统性和有效性，更强调运用分析数据发现经营管理中存在的问题。在日常工作中，人们常常以财务说明代替财务分析，其实二者之间有着本质的区别。这些区别主要在于：一是目的不同。财务分析是以管理和评价为目的，而财务说明是以帮助理解报表内容为目的。二是使用者不同。财务分析使用者一般以医院管理者为主，而财务说明一般以上级主管部门、投资人或相关债权人为主。三是提供方式不同。财务分析一般仅对内提供，而财务说明则是对外提供。四是财务分析讲究系统性，即自身具有一套相对完善的分析指标体系，而财务说明只针对重要经济事项进行披露和说明，各条各项之间不一定存在必然联系。五是着重点不同。财务分析着重于发现问题查找原因，而财务说明则着重于披露和说明。六是承担责任不同。财务分析所提供的数据或结论一般只作为医院管理者决策参考，不需要承担法律责任，而财务说明履行的是披露和告知义务，需要承担相应的法律责任。七是效果不同。财务分析讲究有效性即分析数据及结论要对医院管理有效，而财务说明则主要是帮助使用者了解真实情况。
二、医院财务分析包括的内容
医院财务分析包括的内容相当广泛，不同时期、不同的人以及不同的目的，就会使用不同的分析方法。财务分析不是一种有固定程序的工作，也不存在惟一的通用分析程序。在实际工作中，经常涉及到的有医院财务状况分析和经营成果分析。财务状况分析主要包括偿债能力、资产管理能力、现金流量等方面的分析，经营成果分析主要包括收入能力、盈余能力、设备利用能力等方面的分析。另外，还有一些综合性的分析如人力资源利用能力分析、社会效益分析以及一些专题分析等。
三、医院财务分析的写作方法
一个好的医院财务分析，至少应具备这样几个要素：一是要有明确的目的；二是要有科学合理的分析和解释；三是要对医院管理有效；四是要符合医院管理者的思路和爱好；五是要有恰当准确的文字表达。
1、要有明确的分析目的
确定分析目的很重要，因为它统领全局，所有信息的收集、分析方法的采用以及结果的解释，都要围绕分析目的来完成，它是财务分析的核心和灵魂。财务分析目的的确定方法一般是根据医院管理者的需要，或者根据财务高管的分析和判断。
2、要有科学合理的分析和解释
根据财务分析目的，将收集来的信息资料，运用专门办法进行科学合理的分析和研究。探求事物本质，找出事物间的联系，是财务分析的主要过程和内容。财务分析方法主要有比较分析法和因素分析法两种。比较分析法是将两个或几个有关的可比数据进行对比来揭示矛盾和差异的一种方法。因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。分析时具体应采用哪种，要视情况而定。分析顺序一般采用倒查法，即依据结果去追溯原因，在追溯过程中，总结经验，发现问题，找出规律。
财务分析能否做到科学合理，一方面取决于分析人员对财务分析指标体系的深刻理解和掌握，同时也取决于分析人员对待事物的看法和观点。所以，在进行分析时，一定要坚持实事求是，坚持用全面的、联系的和发展的观点看问题，要定量分析与定性分析相结合。
3、要对医院管理有帮助
财务分析所提供的数据和结论，对于加强医院管理、改善经营决策能够切实起到指导或帮助作用。对医院管理有效，是财务分析的根本目的和要求，也是衡量财务分析质量高低的一个标准，更是决定财务分析能否被接受的一个重要条件。所以，财务人员在进行财务分析时，一定要紧紧围绕着医院管理这个中心。
4、要符合医院管理者的思路和爱好
一个财务分析能否被医院管理者理解和接受，一方面取决于分析质量，同时也要看其是否符合医院管理者的思路和爱好。如果符合了，被采用的可能性就大，否则，即使你写得再好，分析得再透彻，建议再合理，恐怕也不会被采用。因为医院管理者根本不想做这方面的工作，也就不需要这方面的信息。为院长提供无用信息，就象是在冬天里送羽扇，夏天里送火炉，礼物虽然贵重，但不是对方想要的东西，结果可想而知。
所以，我们在写财务分析报告时，一定要充分了解院长的管理思路和爱好，要一切围着院长或管理者的思路转。因为，只有院长或管理者才是最终决策人，院长的管理思路和爱好，就代表着医院今后的管理重点和发展方向。把握住院长的管理思路，就等于正确确定了财务分析方向。这时你所提供的信息，对于院长或管理者已经做出的决策能起到验证作用，对于将要做出的决策能提供可行依据。
5、要有恰当准确的文字表达
财务分析要求结构严谨，语言简练；条理清晰，逻辑性强；分析透彻，有理有据；层层深入，环环相扣；观点鲜明，前后照应。 财务分析写作的一般格式是：
标题部分：如“某医院20xx年度财务分析与评价”；
开头部分：概述医院总的财务状况及成果，所取得的主要成绩或存在的问题； 分析部分：围绕开头部分所提到的内容进行分析和解释。可以分成几个部分进行详细分析，也可以对重点问题作重点分析。如果数据较多或需作对比时，最好以表格方式来体现。同时，对于重点数据还要进行说明。
结论部分：根据分析结果，作出相应结论，肯定成绩，提出问题。
意见和建议部分：对于存在的问题，提出自己的意见或建议，为医院管理者决策提供科学的决策依据。
四、写作财务分析的体会
笔者从事医院财务分析工作多年，平时在与医院财务科长接触过程中，常听到有人抱怨院长不重视财务工作，财务科没有地位；有人认为没必要写财务分析，因为写了院长也不看，提出建议院长也不采纳。对此，我们能够理解，但不能苟同。我们认为，决定财务分析乃至财务工作是否受重视的根本原因，并不在于院长而在于财务部门。正是由于财务部门自身对财务分析工作认识不足、重视不够，分析时不认真对待，应付了事，致使财务分析不能及时揭示矛盾，发现问题，不能为院长决策提供依据。试想，一个对院长决策毫无帮助的财务分析，怎能受到院长重视？更何况，财务分析毕竟是财务部门特别是财务科长工作能力、工作过程和工作结果的一种综合反映和体现。如果财务分析写不好，要么证明财务部门工作没做好，要么证明财务科长没有工作能力。
财务分析不单单是一项工作，它还是联系财务部门与院长之间的桥梁和纽带，更是财务人员提高自我、展示自我、实现人生价值的过程与机会。让我们通过这个桥梁和纽带，把自己的思想和观点、认识和看法、信心和理念传递给院长，为加强医院管理、提高医院效益、促进医院发展做出应有贡献。
毕业论文任务书
表一
宁夏东方钽业扩张中财务风险及防范 财务风险分析 论文题目 选题方向
会计学 2011级辅修会计(1)班 学生姓名 所学* 班 级
指导教师姓名 会计 所学* 职 称
一、毕业论文基本要求(指导教师填写:包括学生论文应完成的基本环节及各环节要求、学生应遵循的学术规范、论文对本*相关能力的训练要求等)。
要求学生了解本学科的理论前沿及发展动态，熟悉我国、和的主要内容以及我国相关的会计法规政策，掌握会计学、财务管理学、审计学等基本理论、基本知识和财务分析方法。掌握文献检索、查询资料的基本要点，有一定的科学研究、分析问题、解决问题的能力。论文要求结构合理，材料翔实，分析有力，观点明确，语言流畅，格式规范。毕业论文任务必须由学生本人在指导教师指导下*进行，按进度要求完成。
指导教师签名: 年 月 日 二、学生学术诚信承诺:
本人郑重承诺:本论文在选题、写作、修订完稿过程中将保守学术诚信之要，由本人在指导教师指导下独立完成;论文所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，凡论文引用他人观点、材料均将注明出处，保*不剽窃或不正当引用他人学术成果。如有违反上述内容者，本人愿承担一切后果。
学生签名: 年 月 日 三、毕业论文合作者及分工:
*完成
四、毕业论文进度安排
阶段 各阶段内容 起止时间 指导教师检查签名
选题、查找资料 1 2012-7-5~2012-7-20
写开题报告和论文大纲 2 2012-7-5~2012-7-13
组织材料、撰写论文一稿3 2012-08-24~2012-09-30
修改一稿、撰写论文二稿4 2012-10-1~2012-10-20
修改二稿、撰写论文三稿5 2012-10-21~2012-11-25
6 交定稿 2012-11-25~2011-11-26
7 预审 2012-11-27~2012-11-29
毕业论文开题报告 表二
宁夏东方钽业扩张中的财务风险及防范 财务风险分析 论文题目 选题方向
会计学 学生姓名 * 年级、班级 2011级辅修会计
(1)班 一、选题的来源、目的、意义和基本内容
来源:题目来源于学生自拟
目的:随着经济全球化的迅速发展，随之而来企业面临着更激烈的市场竞争、更大的竞争压力，通过企业扩张寻求生存和发展成为目前大部分企业的普遍宿求。当企业扩张规模越来越大，业务量增大的时候，其风险也将随之增加，因此，深刻认识和了解企业扩张阶段存在的财务风险问题，采用科学、有效的手段加以控制防范，显得尤为重要，也是企业成功实施扩张，提高经济效益的保*。为此通过分析宁夏东方钽业扩张中的风险来源制定相应的防范措施，从而为该企业及相关类似企业扩张控制风险提供参考价值。
意义:企业财务是企业的命脉，企业财务状况的好坏直接影响到企业的生存和发展，宁夏东方钽业股份有限公司从小逐步扩张，在日趋激烈的市场经济时代，扩张中资金的不稳定及企业外部客观环境的不确定*和企业管理人员对这种不确定*认识的局限，每个阶段的经营面临着巨大的不确定*，最终会导致扩张中管理的失败。所以经济活动的高风险迫使企业必须识别日常经济活动中以及企业扩张中面临的财务风险，及时了解风险的*质以及风险事故发生可能造成的损失后果，并在此基础上制定与实施对自己最有效的风险管理技术，尽量避免可能出现的不利后果，减少可能的损失，维持企业正常的经营活动。由于财务风险管理理论本身具有可研究*和较强的可*作*，所以在对企业管理实践时也将起到重要的推动作用。
基本内容:
1、 扩张中的财务风险及防范风险管理的理论研究状况。
2、 企业扩张财务风险相关概述。
3、 宁夏东方钽业股份有限公司介绍及扩张中财务风险及来源分析。
4、 宁夏东方钽业财务风险的防范与控制。
5、 结束语
二、国内外研究综述
对于企业扩张行为和企业财务风险方面的研究，国外一些学者也进行了较多的关注，并进行了相关的研究和探索。2004年，美国学者克里斯?祖克(chris zook)在一书中对战略*扩张行为进行了深入地研究，清楚地阐述了多元化战略和从核心扩张战略的区别以及优劣势，并深入分析了企业如何以核心业务为基础向相邻领域扩张，如何评估扩张战略，来确保扩张行为能够赢利，企业还可以采用可重复运用的扩张模式，在实行扩张行为时要考虑必要的因素，通过扩张来实现业务和企业的成功转型。2008年，hwy-chang moon和min-young kim在--文中，为全球化扩张构建出了一个新的框架，即一个充满活力的多元化的协调(ddc)的模型，说明了企业在功能*活动的价值链水平的全球化扩张，用该模型解释
1
了企业实行的全球化扩张行为，并找出扩张可行*的策略，为了企业的生存发展提高全球化的竞争优势。从以上的研究综述可以看出，国外学者对于企业财务风险和企业扩张理论的研究具有范围广、分析深入等特点，但对于企业扩张过程中的财务风险分析问题研究地仍然不够深入，尤其是对扩张财务风险控制框架体系构建问题的研究。
2010年，学者安铁雷在一文中，重新界定了企业扩张方式的分类及具体扩张方式的内涵，阐述了各类扩张方式变迁的财务环境及财务特征，探究了企业合理扩张的路径及企业扩张应该遵循的基本规律。2008年，学者王朝辉在一文中，通过对企业扩张行为的影响因素和边界变化进行全面的理论梳理，在此基础上构建了一个新的企业扩张行为分析的模型，对*零售企业扩张问题进行实*研究，并对我国企业扩张行为的合理化提出建议。2008年，赵艳在其硕士论文中，论述了扩张型企业财务风险的成因和财务风险的类型，并对不同类型的财务风险分别阐述了如何采取有效的针对*措施进行防范控制2009年，青岛科技大学。
于新花在一文中，分析研究了财务风险的影响因素和控制原则，进而提出了防范和化解企业财务风险的对策。
三、参考文献
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2
[7] 何明华，企业扩张风险的表现形式及动因分析cj]，经济师，2006(2)i 166-167，
[8] 于新花，企业财务风险管理与控制策略[j]，会计之友，2009(2)，11-13， [9] 关宇， 企业扩张中的财务风险与防范，赤峰学院学报，2012。7，28(7)。 [10] 王德忠，企业扩张--理论研究及其对*行政区经济问题的应用分析，上海，华东师范大学出版社，2002。6。
[11] 左*美。企业扩张行为财务风险控制研究[j]。天津工业大学，2011。 [12] 戴悦。企业扩张中的财务风险及其控制[j]。南京航空航天大学，2005。 [13] 谭凌。企业扩张中的财务风险及其控制[j]。大连海事大学。2007。
四、指导教师意见
指导教师签名 年 月 日
五、学院毕业论文领导小组审核意见
领导小组组长签名 年 月 日
3
毕业论文教师指导情况 表三
宁夏东方钽业扩张中财务风险及防范 财务风险分析 论文题目 选题方向
学生姓名 * 会计学 班级 2011级辅修会计
(1)班 一、对论文选题及写作纲要的指导意见
目前通过企业扩张寻求生存和发展成为大部分企业的普遍宿求。而当企业扩张规模越来越大风险也将随之增加，该同学选题选择宁夏东方钽业股份有限公司扩张中风险及防范进行研究，选题适中，对该企业具有参考*，对相关企业也具有现实的参考*。从纲要来看有理论论述的铺垫，也有具体企业的风险分析及防范措施，内容安排恰当严谨。
指导教师签名: 年 月 日
4
二、对论文初稿的指导意见:
从论文的内容可以看出，该同学了解资料丰富，理论论述了该方向研究意义、研究背景及国内外研究简述，还有扩张中风险类型等内容，结合这些理论具体分析了企业的扩张中财务风险情况，然后在借鉴相关文献资料提出了较为可行的解决方案，有一定的实际意义。
指导教师签名: 年 月 日 三、对论文修订稿的指导意见:
对所提出的问题和不足及时进行了修改，内容更加严谨，分析的更加深入
指导教师签名 年 月 日 四、对学生文献收集、分析及运用能力的综合评价
从论文内容可以看出，该同学阅读了较多的参考文献，对该研究领域有一定的熟悉，具备了一定的文献综述能力，也具有一定的分析解决问题的能力，论文语言流畅，结构严谨、合理，观点正确，相关分析有一定的参考价值论文达到了学士学位的水平同意论文答辩。
指导教师签名 年 月 日
5
毕业论文评价表
表四
指导教师评语:
选择宁夏东方钽业股份有限公司扩张中风险及防范进行研究，选题具有现实意义，研究对该企业具有参考*，内容结构清楚，联系实际。该同学阅读了较多的参考文献，对该研究领域有一定的熟悉，具备了一定的文献综述能力，也具有一定的分析解决问题的能力，论文语言流畅。观点正确。论文写作过程认真*完成较好。
成绩: 签名: 年 月 日 评阅人评语:
成绩: 签名: 年 月 日 学科答辩小组评语:
成绩: 答辩小组组长签名: 年 月 日 学院答辩领导小组意见:
签名: 年 月 日
指导教师 评阅人 答辩小组 最终成绩
6
(占 %) (占 %) (占 %)
说明:指导教师、评阅人和答辩小组按百分制赋分，各项所占比重参考值分别为:40%、20%、40%，
各学院也可根据*特点和要求自行调整，但必须在表中明确标识。最终成绩由教学秘书核计。
7
医院财务报告与分析制度
第五十一条 财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件,包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、结余实现与分配、资金增减与周转、财务的收支、财产变动、财务分析评价等情况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项,专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。
医院财务分析评价的主要内容包括:医院业务开展情况分析、财务状况分析、医院结余情况分析、劳动生产率分析、医院效益分析和财产物资利用分析等。医院财务分析指标一般包括:人员经费占总费用的比例、管理费用占总费用百分比、人均门诊人次、人均住院床位、人均业务收入、平均每门诊次收费水平、平均每住院床位收费水平、病床使用率和周转次数、出院病人平均住院日、流动资金周转次数、资产负债率、流动比率、速动比率、百元固定资产业务收入等。
第五十二条 医院应当按月份、季度、年度向主管部门或主办单位提供财务报告。
第五十三条 医院在办理年度决算前,应对财产物资、债权、债务进行全面清查盘点,并编制盘存表,对盘盈、盘亏、报废、毁损等应按本制度规定及时处理。
第五十四条 医院要以国家有关政策和财政法规制度、财经纪律为依据,实事求是地对单位的财务收支、财产物资管理以及收费制度执行情况,加强检查监督。
物业财务管理专项制度之财务报告与分析制度
1、财务部应当于年度终了编报各管理处年度财务会计报告。
2、财务部编制财务会计报告,应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的帐簿记录等资料,并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。
3、财务部应当依据国家统一的会计制度规定,对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量,不得随意改变会计要素的确认和计量标准。
4、财务部应当根据规定的结帐日进行结帐,不得提前或者延迟。年度结帐日为公历年度每年的12月31日;每月结帐日为每月的31日。
5、财务部在编报年度财务报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务;
5.1、结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;
5.2、库存材料的实际数量与帐面数量是否一致,是否有报废损失;
5.3、固定资产的实存数量与帐面数量是否一致;
5.4、需要核实、清查的其他内容。
6、财务部会计在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:
6.1、核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记帐方向是否相符;
6.2、结帐日进行结帐时,结出有关会计帐簿的余额和发生额,并核对各会计帐簿之间的余额;
6.3、检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;
6.4、对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关帐务处理是否合理;
6.5、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
7、编制年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
8、财务部应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容,根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。
9、会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。
10、财务部每月的财务会计报告包括:
10.1、资产负债表
10.2、损益表
10.3、现金日记帐
10.4、现金盘点表
10.5、银行存款日记帐
10.6、银行存款余额调节表
10.7、银行存款对帐单
10.8、物业管理费收支汇总表及明细表
10.9、待摊费用明细表
10.10、固定资产、累计折旧明细表
10.11、预提费用明细表
10.12、应交税金明细表
10.13、应收、实收、预收、欠收管理费明细表
10.14、其他应收款明细表
10.15、其他应付款明细表
10.16、应收帐款明细表
10.17、应付帐款明细表
10.18、代收款项明细表
10.19、存货盘点表
10.20、固定资产盘点表
10.21、代收款项汇总表
10.22、欠费追款计划表
论财务报表分析的局限性
作为商业语言成果的财务报表反映了经济体业务发生的内容，因而企业利益关联方越来越重视对其分析和利用。全面分析了解上市公司的财务报表至关重要，下文将围绕这一课题展开论述。
一、财务报表分析的理论基础
(一)内涵
财务报表分析是建立在会计学与财务管理学基础上的一门综合类学科，其工作主要是分析公司的经济活动，引导管理层做出正确科学的决策。财务报表具备完善的理论体系与健全的方法体系，且逐步趋于成熟，是具有系统和客观性质的资料依据。
(二)原则
财务报表原则主要可归结为：要基于实际出发，坚持客观公正原则，切勿妄加个人主观臆断;要基于全面视角分析问题，不可片面单向判定;要基于实际与事物的联系，不可孤立看待问题;要基于发展的眼光看待问题，重视与过去、现在与未来的深层关系;要基于定量与定性相结合的前提展开分析，透过数字看本质。
(三)作用
财务报表分析能够帮助企业通过直观数字，真实反馈企业在生产经营、财务管理、获利能力中出现的问题。同时，能够清晰准确地反映企业在一段时间内各类成本的构成、花费、流动情况，属于一种为企业成本管理决策提供服务的内部报表，是考核产品的生产经营成本的重要途径，也是有效考核成本计划执行情况的方法之一。
二、财务报表案例分析——以XX上市公司为例
(一)数据分析
(1)概况。
XX上市公司是以商贸流通为主营业务的上市公司，以大卖场、大百货、综合超市等连锁经营为形式的。在20xx年被誉为国内连锁经营第48位，20xx年上升至37位，20xx年上升至26位。根据该公司20xx年中期的会计报告披露显示，该公司第一大股东为A股份有限公司，股权比例为42.09%;第二大股东为B投资有限责任公司，股权比例为7.81%;而A股份有限公司的控股股东为陈某，B投资有限责任公司也是陈某控制企业之一;在20xx年中期，陈某在XX上市公司拥有的股份超过3.02%。由此可见，XX上市公司实质为陈某私人控股的私营企业，其股权集中与大股东的特点十分明显。
(2)报表分析。1)XX上市公司财务指标分析。
第一，短期和长期的偿债能力分析：从短期偿债能力来看(表1)，XX上市公司短期偿债能力呈现大幅下降态势，流动比率由20xx年的1.13，下降到20xx年的0.65，其他指标也反映了这样的趋势。同时，营运资产与总资产的比率甚至出现负数，说明XX上市公司短期负债超过了短期资产的金额。从长期偿债能力指标来看(表2)，XX上市公司资产负债率有上升的趋势，由20xx年的0.61，上升到20xx年的0.72，其他指标也反映了这样的趋势，说明了该公司负债金额提高，财务风险加大，同时股东权益比率也在下降，说明投资者对公司的前景并不持乐观态度。
第二，盈利能力分析(表3)。从盈利能力财务指标可以看出，XX上市公司净资产收益率相比20xx年扭亏转盈，实现了3%的净资产收益率，总资产收益率、主营业务利润率也体现了这样的趋势。但是主营收入毛利润率并没有太大变化，只是略有提升，相对比20xx年，提升为0.21。而且在扣除非经常损益后的净利润率指标上，该公司都不到0.01。在营业比率上，降低为0.79，非经常性损益比率，则提高为0.85，由此说明该公司20xx年的净利润，有相当大的一部分，是由于非经常性损益带来的。
(二)研究结论
经过上文的分析，XX上市公司总体上处于调整期，财务风险有所提高，负债率上升，短期偿债能力下降，代表经营能力的资产周转率呈现下降态势，虽然盈利能力上升，但是由于非主营业务收入和投资收益大幅增加，实际上经常性的主营业务盈利能力并未有太大提升。而根据公司年报可知，盈利增幅有限的主要原因被解释为主要是由于消费市场低迷、零售行业整体不景气、人工成本上升和电子商务竞争因素。由此可见，XX上市公司需要开展更深层次的革新，改进自身经营策略，严控成本，以提高主营业务盈利能力。
三、财务报表分析局限性的形成因素
(一)报表信息披露的真实性
企业财务信息作为一个庞大而复杂的整体，很多情况下都具有“牵一发而动全身”的紧密联系。但如果对于数据的获取太过片面或是狭隘的话，就很可能造成财务分析的最终结果与企业实际运转状态相偏离的情况，从而导致者在根据财务分析进行经营决策时出现偏差，最终影响企业未来收益的获得，甚至对未来整体战略和可持续发展目标的实现。
(二)报表基础数据的局限性
众所周知，会计数据来源于会计核算，而会计核算的进行又通常需要满足统一的规范与要求，并且与企业对于会计核算方法的选择有着千丝万缕的关系，如折旧的计提方法不同，便会在财务数据中出现不同的方式。这些差异性都将对财务分析的最终结果造成不同程度的影响。
四、改善财务报表分析效率的实践策略
(一)扩大财务报表的分析范围
财务分析所指向的研究内容不应仅局限于企业经济管理具有相关性的会计数据，而应将全部财务状况一并纳入分析的范畴，密切结合企业自身所特有的经营状况展开相关研究。同时，结合财务分析的相关手段与方法，对庞杂繁复的会计报表进行抽丝剥茧，捕捉相关财务数据之间的内在联系。唯有如此，财务分析才能成为反映企业真实现状的“体检报告”，为相关个人或组织提供全面系统的企业财务分析结果。此外，必须结合市场销售渠道展开调研，研究市场渠道价值变动对报表数据的`影响，综合分析，从中“剖开”净利润的真实构成，以及盈利能力的欠缺之处，最终挖掘改进盈利能力的对策。
(二)建立完善的财务战略管理制度
财务战略管理必须要有完善的组织机构，完整的控制制度。有了管理者的重视和员工的诚信，企业财务战略管理才会有良好的环境，所以，企业的控制活动必须要从计划到执行再到控制、监督的整体框架，各个环节都有严格的把关，控制活动才能真正起到作用。只有在明确的奖惩制度，奖罚分明、公平公正的环境下，才能更好辅助财务战略管理的有效执行。因此，要确保内控制度的适当性，借助产业构成调整来完善产融结合，拓展企业融资途径;创新融资方式，推进控股公司借助保理业务、融资租赁业务等方式实施融资。此外，还要加快上市运作，对控股上市公司推进定向及非定向增发，筹集资本市场资金;对收益分配实施严格的预算管控，积极推行“绩效管控”机制。
五、结语
财务报表是市场发展与企业发展走向的观察依据，也是管理者分析和决定未来发展走向的参考依据。基于上述可知，完善财务报表分析管理工作能够更正确地评价财务状况、盈利能力和现金流量情况，分析未来的收益和风险、监察预算完成情况，同时考核管理层和经理的业绩，有利于建立健全科学的激励机制，故而应对其投注应有的重视，以更好地提高企业盈利能力。
从目前的企业发展来看，财务管理不但是一项基础工作，还是关系到企业财务核算和整体经营的重要手段之一。只有不断地提升财务管理手段，才能保证企业的经营管理达到预期目的。在财务管理过程中，财务报告分析是一项重要的工作内容。通过对财务报告的有效分析，可以获知企业整体财务经营状况，并以此为依据，制定企业未来发展战略，提高企业经营管理的实效性。基于这种考虑，在企业经营管理过程中，应对财务报告分析引起足够的重视，并认识到财务报告分析的重要性，推动财务报告分析工作取得实效。
中国加入WTO 以来，经济全面融入世界经济大潮的激烈竞争之中，这一快速变化的趋向对企业财务管理的方方面面都产生了巨大的影响，也使之面临着巨大的挑战。财务管理工作更具综合性、复杂性、敏感性和动态性。和此同时，财务报告分析是企业财务管理活动的一个重要方面，也是企业经济活动分析的重要组成部分。加强财务分析，对于加强企业财务管理，提高企业经营管理水平，具有十分重要的意义。
要确定财务报告分析的内涵就必须从实践出发，抓住核心并对财务报告分析主体和目的进行高度概括。财务报告分析主体可以分为企业内部分析主体和企业外部分析主体。由于财务报告分析的主体多元化导致了财务报告分析内涵难以确定，财务报告分析的目的也呈现多元化。对于这两类主体分析目的进行归纳和总结，发现这两类主体进行财务报告分析的目的在于通过对企业的财务状况和经营成果的分析。通过分析未来影响企业财务状况和经营成果的系列因素并展望企业未来一段时间的财务状况和经营成果，为企业的投资管理和其他一些目标提供依据。由此可见，财务报告分析是企业经营管理中的一项重要内容。
目前来看，在财务报告分析中，主要应对以下内容进行重点分析：
在财务报告的分析过程中，应结合企业的经营环境进行分析，并从财务报告中的数据分析企业的经营环境的优劣，并以此作为制定政策的依据，使企业能够制定相应政策，优化经营环境，满足市场竞争的实际需要，提高企业素质。
从财务报告的.分析中，可以得出企业的生产经营数据。需要将此数据与企业所处行业的整体财务状况进行对比分析，找出企业在行业发展中的位置，分析企业在行业中的优势和劣势，达到优化企业发展手段，提高企业发展速度的目的。
在对财务报告的分析中，不但要分析当年的数据，还要对比往年的数据，以及搜集竞争对手的市场经营数据作为重要的对比对象，全面掌握企业面临的竞争情况，达到提高企业竞争力，满足企业实际发展需要的目的。
在企业的财务报告分析中，财务报告最直接的反映出了企业自身的经营数据，能够反映出企业真实的经营管理业绩和管理水平。为此，应通过对企业财务报告的分析，分析企业自身经营出现的问题，并制定相应对策，提高企业发展质量。
之所以要进行财务报告分析，不但是财务管理工作本身所决定的，也是企业经营管理中的一项重要任务。从目前企业经营管理实际来看，对财务报告进行分析是十分重要的，其重要性主要表现在以下几个方面：
事实上自我评价是简历中一个非常重要的部分，一方面可以让HR通过自我评价快速的了解求职者的基本情况，也会给HR看简历时一个方向。比如，求职者欲应聘财务类职位，在自我评价中说自己做事严谨，这与职位要求非常匹配，所以HR在感兴趣的同时，会在简历中追寻求职者做事谨慎的影子，印证求职者的自我评价是否客观属实，如果属实，如果属实，自我会增加求职者的面试机会。
很多求职者说自我评价不就是那么几句话嘛，“谦虚谨慎、善于沟通、有团队精神……”就和每学期老师的鉴定一样，如果这一想，那真的很难写好自我评价。简历控认为自我评价首先要突出个性，是针对自己的，不是放到每个人身上都可以用的;那种“套话”不是自我评价而是夸奖“有为青年”范文，写的人都觉得虚，那看的人会认为好吗
写好自我评价其实也不难，就分三步走：
第一步：深刻剖析自己。不要每天想着HR会不会要你，HR在想什么;先想想自己到底是一个什么样的人，具有哪些特质，这些特质与具体意向职位的关联是什么;
第二步：把自己的与求职相关的特质列出来;
第三步：流畅的表达出你的这些特质，如果可以用一些比较有特色的表达方式会更好。
本期面试周刊，简历控就帮大家分析一些自我评价，帮大家理顺思路。
总结意义
总结是一种思维模式的体现，按年终总结的本意写年终总结，应该实事求是地摆出成绩，不避失误，通过全面地对自己成绩与失误、经验与教训、长处与不足、困难与机遇发现工作上的规律，以便明年工作更好地开展。按此宗旨来写年终总结，才不是流于形式，才有意义。
试论上市公司财务报表分析与评价
摘要：财务报表是企业所有经济活动的综合反映，认真解读与分析财务报表，能帮助我们找出企业在生产经营过程中存在的问题，评判当前企业的财务状况，预测未来的发展趋势。本文重点认识了目前财务报表分析的局限性，并提出了改善财务报表分析的措施。
关键词：上市公司;财务指标;财务报表;现金流量
一、上市公司财务报表分析理论综述
1.上市公司财务报表分析的目的及意义
财务报表分析的目的是将财务报表的数据转化成有用的信息，帮助报表使用人改善决策。财务报表分析的意义：目前有关介绍的财务报表分析的方法，只从某个或几个侧面出发进行了阐述，如何就整体进行分析评价是财务分析活动的一个重要环节。
2.财务报表分析的技术指标
2.1盈利能力指标
盈利能力就是企业资金增值的能力。盈利数额的大小、利润率的高低是衡量企业管理效绩的主要标志。
(1)营业利润率。营业利润率是企业一定时期营业利润与营业收入的比率。营业利润率越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，从而获利能力越强。
(2)总资产报酬率。总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率。总资产报酬率全面反映了企业全部资产的获利水平，一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，企业获利能力越强，经营管理水平越高。
(3)市盈率。市盈率是上市公司普通股每股市价相当于每股收益的倍数。一般来说，市盈率高，说明投资者对公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买公司股票，所以一些成长性较好的高科技公司股票的市盈率通常要高一些。
2.2偿债能力指标
偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。对企业而言，适度的举债是扩大经营规模，提高资本金利用率的一项重要经营策略。
(1)短期偿债能力指标。短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力。①流动比率。流动比率是流动资产和流动负债的比率。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。②速动比率。速动比率是企业速动资产与流动负债的`比值。一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。
(2)长期偿债能力指标。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。主要有资产负债率和产权比率。①资产负债率。资产负债率又称负债比率，是企业负债总额占资产总额的比率。一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。②产权比率。产权比率也称资本负债率，是指负债总额与所有者权益的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志。一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小。
2.3运营能力指标
运营能力是企业的总资产及其各个组成要素的配置组合对财务目标实现所产生作用的大小。
(1)应收账款周转率。应收账款周转率是企业一定时期内营业收入与平均应收账款余额的比率。该指标反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。
(2)流动资产周转率。流动资产周转率是企业一定时期营业收入与平均流动资产总额的比率。
2.4发展能力指标
发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。
(1)营业收入增长率。营业收入增长率是企业本年营业收入增长额与上年营业收入总额的比率。
(2)资本保值增值率。资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率。
3.财务报表分析的分析方法
3.1比较分析法。比较分析法是将会计报表中的主要项目或指标与分析者选定的比较标准做比较，确定其差异，并据以判断、衡量企业经营状况的分析方法。
3.2财务比率分析法。上市公司会计报表的财务比率分析是指动用公开披露的上市公司会计报表数据，并结合上市公司财务报告中的其它有关信息，对同一报表内部或不同报表见的相关项目，以比率的形式反映它们的相互关系，据以评价该公司财务状况和经营成果的分析方法。
二、完善上市公司财务报表分析局限性的对策
1.财务报表自身的完善
1.1财务报表计量属性的改进。针对我国实际情况，为了弥补现行财务报告以历史成本为计量基础的不足，可以借鉴国际惯例，利用“时价会计”，即在财务报表补充资料中，调整以历史成本为基础的相关报表，作为正式报表的补充资料。
1.2财务报表披露的改进。要力求改进财务报告披露的局限性，一是增加披露内容;二是适用多样化呈报，多种形式披露。
2.财务报表分析指标的改进
2.1重视现金流量分析。从发展及实物的角度来看，现金流量分析指标应加入到现行财务报表指标体系中。在分析指标体系中，可加入若干现金流量分析指标，从总体上反映出在企业利润中现金支持的比例有多大，从而帮助使用者判断利润的保障程度。
2.2完善财务指标。鉴于用应收账款周转率来反映应收账款的周转能力，可以考虑用应收账款的平均账龄来代替它。
3.财务报表分析方法的改进
多种财务分析方法结合分析：
(1)正反两方面进行判断。在分析公司的财务报表时，不仅要寻找挖掘出其投资价值，同时也可以发现企业在经营管理中存在的问题以及财务风险。并判断是属于系统风险还是非系统风险以及企业的克服能力，从相反的方向来说明企业的持续经营能力和投资价值。
(2)比率与趋势分析可以结合。使用这两种方法是相互联系、相互补充的关系。在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断。
(3)动态分析和静态分析相结合。企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。因此要注意进行动态分析。
总之财务报表的报出和分析是一项比较复杂的系统性工作，所以我们在报出和分析的过程中要严格遵守财务制度的法律法规，为企业的发展战略提供扎实可靠的基础资料。
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摘要：文章通过对高校财务报告分析等问题的探讨，提出了撰写高校财务报告分析时要注意的问题，简要说明了高校财务报告分析的主要内容，分析了目前高校财务报告分析存在的一些问题并提出了解决办法。
关键词：高校;预算收支;财务报告;财务分析
预算收入支出是高校财务管理的核心，在高教事业发展中起着很重要的作用，是高校加速发展和扩大影响的重要手段。改革开放以来，我国的高等教育事业取得了长足的进步，给社会经济发展注入了新的动力。高校的财务收支报告是高校财务管理的重要组成部分，是高校财务工作的一个总结性文件，通过对其数据进行比较、分析，可以对目前我国高校的一些具体问题有一个更加清晰的认识。
一、在进行高校财务报告分析时应注意的问题
(一)了解单位的整体财务运行情况
了解学校的经费收入和支出，招生和毕业分配，教职工的人员构成，基本建设的投入，学校的基金变动，预算收支计划执行，下年度的预算等情况，为财务报告分析提供一个整体框架。
(二)关注不能进入财务核算系统的经济事项和单位财务报告的局限性
首先，一个单位的财务报表是现代会计模式的产物，会计报表必然有其难以解决的问题。其次，现金制本身在会计处理中有其局限性，也不是完美无缺的，也有其固有的、目前无法克服的.问题。最后，由于会计人员对各个项目的理解不同，他们所编制的会计报表就会不一样;由于各个人的用词和对企业实际情况的把握不同，在进行财务会计数据的分析也有所不同，这样就导致会计报表数据与实际情况出现较大的偏差。
(三)了解大型基本建设项目的情况
基本建设是一个单位的重大决策，决定了学校的未来发展，分析建设项目的投入可以了解学校处在哪个发展阶段。
(四)查阅单位编制预算的依据和原则
在财务工作报告中，财务预算的编制占有很重要的位置，预算编制的依据和原则可以为整体财务报告的分析提供制度保证。
(五)参阅本校工作报告
在学校工作报告中有对本年度的工作回顾，查阅工作报告可以了解高校一年来所作的重大事件。
二、高校财务报告分析的主要内容
首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。包括效益分析、偿债能力分析、收支结构分析、发展能力分析等。高校财务分析应建立以下几个方面的财务分析指标体系：预算执行情况，包括实际收入与预算(计划)差异、实际支出与预算(计划)差异、收入预算完成率、支出预算完成率等等，利用这些指标分析预算收支的实际完成情况、实际与预算产生的差异以及原因;收入支出情况：包括年总收入与总支出之比、人员支出、公用支出占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出、现金流入流出比等;资产使用情况：包括各类资产比重、设备利用率、投资收益率、生均教学仪器设备、生均校舍面积、生均图书资料等;偿债能力：包括流动比率、资产负债率、现金负债比率、现金流动负债比率、现金到期负债比率;趋势分析及发展能力：包括近几年各类资产增长率、收入增长率、支出增长率、生均事业支出增长率等;社会效益分析;预算缓冲(基金余额占收入的百分比)分析;基本建设投资情况分析：包括：基本建设拨款情况、基本建设自筹建设资金情况和本年度建设投资情况分析;学生培养成本分析：包括：学生直接成本分析和间接成本分析、学生培养成本结构分析。
三、高校财务报告分析的现状
财务分析在财务管理中有非常重要的作用。而目前高校对财务分析普遍都不太重视。有些学校甚至没有财务分析。存在的问题主要由以下几点：对财务分析的作用认识不足，领导重视不够;重视“量”上分析，忽视“质”上分析;财务分析指标体系不健全，缺乏行业标准;重视事后分析，忽视事前分析;财务分析人员素质不高等。
四、解决高校财务报告分析的对策
(一)做好财务分析必须建立科学的分析体系
财务分析是在财务报表的基础上，根据不同层次的需要，做出若干方面的分析。一般有决算分析、阶段性分析和专项分析等。要做好以上各项分析，首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。它包括分析指标有如下内容:
经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)/(事业支出+经营支出)×100%
收入预算完成率=(财政补助收入+上级补助收入+事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)/本年收入预算数×100%
支出预算完成率=(事业支出+经营支出+对附属单位补助支出+其他支出)/本年支出预算数×100%
资产负债率=负债总额/资产总额×100%
自筹经费收入占总经费收入的比率=自筹经费收入/总经费收入×100%
学校自筹经费反映了高校多渠道集资办学的规模和效益。一般情况下，自筹经费收入占总收入50%以上，比率越高，反映该校办学效益越好。
自筹经费增长率=(本年自筹经费收入-上年自筹经费收入)/上年自筹经费收入×100%
固定资产增长率=(本年末固定资产总额-上年末固定资产总额)/上年末固定资产总额×100%
这个指标用于衡量高校固定资产的增长速度，也客观地反映学校财务支出结构、支出质量。
学生人均分摊的经费开支数=全年经费实际支出数/当年学生平均人数
学生人均分摊教职工人员经费=(全年工资+补助工资+福利费)/当年学生平均数
学生人均分摊设备购置费=全年设备购置开支数/当年学生平均数
学生人均分摊教学行政费=(全年公务费+业务费开支数)/当年学生平均数
人员经费与经费总支出的比率=人员经费/经费总支出×100%
人员经费与公用经费比率=人员经费实际支出数/教育事业费实际支出×100%
教学业务费比率=教学业务费支出/公务费支出×100%
人员经费比=人员经费支出/公用经费支出×100%
预算内外收入比=预算内总收入/预算外总收入×100%
应用科技成果的经济效益=科技成果实现的价值/研制成果投入的价值×100%
科技成果的获奖率=获奖项目数量/科研项目数量×100%
在现代企业中，财务报告是向投资者及其他利害关系人提供会计信息的窗口。传统财务报告以资产负债表、损益表和现金流量表为核心，采用通用、规范的格式。它反映了定期、定时，但并不完整的财务信息。知识经济时代的到来，传统会计与财务管理都受到了冲击与挑战，传统财务报告所能提供的真正有用的信息似乎越来越少。著名的会计史学家迈克尔·查特菲尔德曾说过：“会计的发展是反映性的……会计主要是应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关”。财务会计与财务报告总是要随着经济环境的变化而变化，随着用户需要的改变而改变的。未来财务报告如何发展，怎样建立满足信息使用者需求的财务报告体系，是一个值得探讨的问题。 一、未来财务报告内容的拓展 知识经济时代，企业环境发生了巨大的变化，会计信息使用者对会计信息需求也发生了变化。财务报告的目标由于会计环境不同而有差异，但核心是为使用者提供有助于经营决策的信息。总体上，财务报告的内容应拓展以下方面的信息。 1、知识资本信息。知识资本信息主要包括企业无形资产信息和人力资本信息等智力资本信息。企业无形资产指企业拥有的先进技术、专利、品牌价值、商誉等，目前在一定条件下已给予适当的反映；但还没有考虑到人力资产的价值，也不反映人力资本，从而低估了企业资产总额，忽视了劳动者对企业的经济贡献。因而未来财务报告应予以充分揭示和披露人力资源这项企业十分重要的资产及其有关的权益和费用。 2、社会责任信息。知识经济时代，企业只有通过社会效益的实现才能更好地实现其经济效益目标。在未来财务报告中增加社会责任信息，即增加有关企业污染环境的状况和治理污染的资料、绿化情况以及对整个社会贡献等信息，这样有利于整个社会维护生态平衡，并保持经济的可持续发展，也为企业提出了更高要求，促使企业更好地履行社会责任，树立良好的企业形象。 3、非财务信息。非财务信息的披露可以帮助信息使用者更全面地理解企业的经营思想，弥补了财务数据信息的不足。非财务信息主要包括企业背景，企业关联方的信息，企业主要股东、投资者以及企业管理人员对财务数据的分析报告等。 4、未来信息。知识经济时代，企业环境复杂，企业管理者要运用前瞻性信息对企业的经营活动进行筹划，利益相关者也日益关注企业未来的盈利能力，因此必须在未来财务报告中充分披露企业的未来信息。未来信息主要包括企业发展前景、盈利性预测、管理当局的'远景规划、企业面临的机会与风险等。 5、公允价值信息。传统财务报告反映的是资产的历史成本信息，然而由于通货膨胀的存在，技术更新的日新月异，已使其失去供信息使用者决策的意义。未来的财务报告，将更多以公允价值和历史价值相结合反映企业所拥有的资产，是一种以多种计量模式反映信息的报告。 6、分部信息。企业集团的综合信息反映了集团的整体情况，但由于集团各公司行业不同，反在国家或地区不同，其利润率、物价水平、发展机会、未来前景和投资风险都有较大的差异性，按行业、地区等的分部信息所反映的收益或现金流量往往比整个企业集团的更为有效。 7、衍生金融工具信息。一些银行、证券公司近年来推出了一批新“组合”的衍生工具，象“封顶、保底”，“加固”，“互换期权”，“汇价幅度期汇”等，金融创新创新呼唤财务会计报告的创新。若将这些衍生金融工具信息排队在财务报告外，将对财务报告使用者构成了隐藏的潜在风险，影响其决策，损害其利益。反映企业衍生金融工具的数量、价值、风险、未来收益可能性等，将是未来财务报告反映的重要内容方面。 二、未来财务报告方式的创新 1、实时报告。计算机及网络技术使用企业的内外环境均发生了很大的变化。由于INTERNET与INTRANET技术在商业中的应用，会计所需处理的各种数据越来越以电子形式直接存在于网络与计算机中，会计信息系统成为一个开放的系统。原手工系统中表现为一定周期的会计循环，能够以实时方式完成，时间和周期不再是财务报告的约束条件，不同期间的会计报表可以随机产生，实时提供财务报告。企业内外部人员可以得到企业财务与非财务的动态信息。 2、多样化报告。随着数据库技术、超文本和多媒体技术、人工智能技术等高新技术的发展，未来财务报告可以是形式多样化的报告。多样化报告仍以报表、文字信息为主，辅之以图形、图象、声音等更生动的形式，从各个角度满足不同信息使用者的需要。 3、交互式报告。在手工操作环境下，只能由各种不同类型信息需求者去适应传统财务报告模式。知识经济时代，则可提供各种形式的财务报告，反映多样的会计信息以满足信息需求者的需要。犹如计算机语言的交互式执行方式那样，对财务报告的提供也可采取交互报告方式。各报告公司均可与如INTERNET之类的计算机网络联网，这样使报告公司直接通过网络与信息使用者紧密相连。报告公司可以在网上公布其所能提供的各种会计报告与信息，信息使用者则根据自己的需要选择。在电算化会计系统中，根据系统内存放的标准化基本数据项，借助软件技术，可以按照会计信息使用者的选择，快速产生各种定义的会计报表。这种方式下提供的会计报告既全面充分，又有针对性。同时，财务报告的用户也可以通过网络主动地提出信息需要。报告公司的会计人员借助软件技术，针对信息使用者所想了解的问题进行分析，改进其提供的财务报告。这样，通过会计报告者与报告使用者交互式联系，不断完善财务报告，使其更符合财务报告使用者的需要。 在交互式会计报告方式下，会计可以提供因人而异的报表，并以不拘一格的会计报表附注、各种报表分析资料来提供各种各样的信息。不否认，这种交互式报告方式也给会计数据的维护和保密带来了新的问题。我们有必要进一步完善现行的法律与规章制度，以及现有的各类软件安全措施，以维护这种交互式报告方式的正确实施。 三、未来财务报告发展的基础 目前传统财务报告已经无法满足信息使用者的需要，必须对现行财务报告进行改革。未来财务报告的发展具备以下基础： 1、会计理论的深入研究。财务报告的发展必须要以会计理论的深入研究为基础，它不仅涉及到财务报告本身结构框架的改变，而且也导致了财务报告所依据的会计基础理论的创新。只有会计理论真正解决了知识资产的确认，衍生金融工具的计量与报告，以及未来信息、分部信息和非财务信息的内涵及外延，财务报告的内容才能得以延伸与拓展。会计理论界正在深入探讨与研究这些问题，从而为未来财务报告的发展奠定理论基础。 2、会计法律法规及制度的完善。财务报告的内容拓展、形式创新也带来一些新的问题。在交互能工巧匠报告中，如果任何使用者均可查询企业的财务报告甚至明细信息，那么会计数据的维护与保密将成为新的难题。会计信息披露过多，过于繁复冗杂，这样既无法突出重要的信息，也违反成本效益原则，而且有可能导致企业商业秘密的泄露，而网上黑客的攻击更有可能破坏企业的会计信息系统。未来财务报告应披露哪些会计信息，包括强制性信息、自愿披露信息等，防止随意篡改网上传递的财务报告，保证其信息的真实性、可靠性、保密性和安全性，都必须要有一套完善的会计法律与规范制度进行控制。只有建立一套行之有效的法律规章体系，按照现代市场经济规律，完善会计立法，并增加执法力度，才有可能保障会计信息反映的完整性和真实性。同时，必须采取一些措施，增强网络安全“免疫”能力，例如口令控制，权限控制，数据加密，回收设备及防火墙技术等。会计法律法规及制度的完善是未来财务报告发展的制度基础。 3、信息技术的应用与发展。传统会计由于受到手工条件的限制，无法提供满足信息使用者需要的会计信息。知识经济时代的到来，信息技术的迅猛发展，为未来财务报告的发展奠定物质基础，使财务报告的发展与创新不再是技术上的问题。这些信息技术主要包括计算机、数据库（数据仓库）、网络、远程通讯、多媒体、人工智能、超文本、信息链接等高科技技术。当然，新兴技术的发展给会计发展带来了挑战与机遇，会计理论及实务只要与这些信息技术相结合，相互促进，共同发展，会计的发展才可能有实质性的突破，财务报告才能得以完善与发展。 4、会计人员素质的提高。时代在进步，科学在发展，对会计人员的素质要求也不断提高，会计将不再是简简单单的记帐人员。正如美国《会计杂志》资深编辑罗文所阐述的“未来的会计人员将充当管理顾问的角色，其任务是为管理部门收集、过滤、分析经济资料，并解释信息。”知识经济时代对会计人员的要求较高，既要懂外语，会电脑，有实际工作能力，有组织才能，善于公关，又要懂经营管理，能运用会计信息协助企业领导人进行筹划与决策。财会人中要有时代意识、发展意识、创新意识、开放意识。因此，只有加强会计人员的培训，提高会计人员的素质和职业道德，才能为未来财务报告的发展奠定人员基础。
《上海会计》2000年第5期
在现代企业中，财务报告是向投资者及其他利害关系人提供会计信息的窗口。传统财务报告以资产负债表、损益表和现金流量表为核心，采用通用、规范的格式。它反映了定期、定时，但并不完整的财务信息。知识经济时代的到来，传统会计与财务管理都受到了冲击与挑战，传统财务报告所能提供的真正有用的信息似乎越来越少。著名的会计史学家迈克尔·查特菲尔德曾说过：“会计的发展是反映性的……会计主要是应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关”。财务会计与财务报告总是要随着经济环境的变化而变化，随着用户需要的改变而改变的。未来财务报告如何发展，怎样建立满足信息使用者需求的财务报告体系，是一个值得探讨的问题。 一、未来财务报告内容的拓展 知识经济时代，企业环境发生了巨大的变化，会计信息使用者对会计信息需求也发生了变化。财务报告的目标由于会计环境不同而有差异，但核心是为使用者提供有助于经营决策的信息。总体上，财务报告的内容应拓展以下方面的信息。 1、知识资本信息。知识资本信息主要包括企业无形资产信息和人力资本信息等智力资本信息。企业无形资产指企业拥有的先进技术、专利、品牌价值、商誉等，目前在一定条件下已给予适当的反映；但还没有考虑到人力资产的价值，也不反映人力资本，从而低估了企业资产总额，忽视了劳动者对企业的经济贡献。因而未来财务报告应予以充分揭示和披露人力资源这项企业十分重要的资产及其有关的权益和费用。 2、社会责任信息。知识经济时代，企业只有通过社会效益的实现才能更好地实现其经济效益目标。在未来财务报告中增加社会责任信息，即增加有关企业污染环境的状况和治理污染的资料、绿化情况以及对整个社会贡献等信息，这样有利于整个社会维护生态平衡，并保持经济的可持续发展，也为企业提出了更高要求，促使企业更好地履行社会责任，树立良好的企业形象。 3、非财务信息。非财务信息的披露可以帮助信息使用者更全面地理解企业的经营思想，弥补了财务数据信息的不足。非财务信息主要包括企业背景，企业关联方的信息，企业主要股东、投资者以及企业管理人员对财务数据的分析报告等。 4、未来信息。知识经济时代，企业环境复杂，企业管理者要运用前瞻性信息对企业的经营活动进行筹划，利益相关者也日益关注企业未来的盈利能力，因此必须在未来财务报告中充分披露企业的未来信息。未来信息主要包括企业发展前景、盈利性预测、管理当局的远景规划、企业面临的机会与风险等。 5、公允价值信息。传统财务报告反映的是资产的历史成本信息，然而由于通货膨胀的存在，技术更新的日新月异，已使其失去供信息使用者决策的意义。未来的财务报告，将更多以公允价值和历史价值相结合反映企业所拥有的资产，是一种以多种计量模式反映信息的报告。 6、分部信息。企业集团的综合信息反映了集团的整体情况，但由于集团各公司行业不同，反在国家或地区不同，其利润率、物价水平、发展机会、未来前景和投资风险都有较大的差异性，按行业、地区等的分部信息所反映的收益或现金流量往往比整个企业集团的更为有效。 7、衍生金融工具信息。一些银行、证券公司近年来推出了一批新“组合”的衍生工具，象“封顶、保底”，“加固”，“互换期权”，“汇价幅度期汇”等，金融创新创新呼唤财务会计报告的创新。若将这些衍生金融工具信息排队在财务报告外，将对财务报告使用者构成了隐藏的潜在风险，影响其决策，损害其利益。反映企业衍生金融工具的数量、价值、风险、未来收益可能性等，将是未来财务报告反映的重要内容方面。 二、未来财务报告方式的创新 1、实时报告。计算机及网络技术使用企业的内外环境均发生了很大的变化。由于INTERNET与INTRANET技术在商业中的应用，会计所需处理的各种数据越来越以电子形式直接存在于网络与计算机中，会计信息系统成为一个开放的系统。原手工系统中表现为一定周期的会计循环，能够以实时方式完成，时间和周期不再是财务报告的约束条件，不同期间的会计报表可以随机产生，实时提供财务报告。企业内外部人员可以得到企业财务与非财务的动态信息。 2、多样化报告。随着数据库技术、超文本和多媒体技术、人工智能技术等高新技术的发展，未来财务报告可以是形式多样化的报告。多样化报告仍以报表、文字信息为主，辅之以图形、图象、声音等更生动的形式，从各个角度满足不同信息使用者的需要。 3、交互式报告。在手工操作环境下，只能由各种不同类型信息需求者去适应传统财务报告模式。知识经济时代，则可提供各种形式的财务报告，反映多样的会计信息以满足信息需求者的需要。犹如计算机语言的交互式执行方式那样，对财务报告的提供也可采取交互报告方式。各报告公司均可与如INTERNET之类的计算机网络联网，这样使报告公司直接通过网络与信息使用者紧密相连。报告公司可以在网上公布其所能提供的各种会计报告与信息，信息使用者则根据自己的需要选择。在电算化会计系统中，根据系统内存放的标准化基本数据项，借助软件技术，可以按照会计信息使用者的选择，快速产生各种定义的会计报表。这种方式下提供的会计报告既全面充分，又有针对性。同时，财务报告的用户也可以通过网络主动地提出信息需要。报告公司的会计人员借助软件技术，针对信息使用者所想了解的问题进行分析，改进其提供的财务报告。这样，通过会计报告者与报告使用者交互式联系，不断完善财务报告，使其更符合财务报告使用者的需要。 在交互式会计报告方式下，会计可以提供因人而异的报表，并以不拘一格的会计报表附注、各种报表分析资料来提供各种各样的信息。不否认，这种交互式报告方式也给会计数据的维护和保密带来了新的问题。我们有必要进一步完善现行的法律与规章制度，以及现有的各类软件安全措施，以维护这种交互式报告方式的正确实施。 三、未来财务报告发展的基础 目前传统财务报告已经无法满足信息使用者的需要，必须对现行财务报告进行改革。未来财务报告的发展具备以下基础： 1、会计理论的深入研究。财务报告的发展必须要以会计理论的深入研究为基础，它不仅涉及到财务报告本身结构框架的改变，而且也导致了财务报告所依据的会计基础理论的创新。只有会计理论真正解决了知识资产的确认，衍生金融工具的计量与报告，以及未来信息、分部信息和非财务信息的内涵及外延，财务报告的`内容才能得以延伸与拓展。会计理论界正在深入探讨与研究这些问题，从而为未来财务报告的发展奠定理论基础。 2、会计法律法规及制度的完善。财务报告的内容拓展、形式创新也带来一些新的问题。在交互能工巧匠报告中，如果任何使用者均可查询企业的财务报告甚至明细信息，那么会计数据的维护与保密将成为新的难题。会计信息披露过多，过于繁复冗杂，这样既无法突出重要的信息，也违反成本效益原则，而且有可能导致企业商业秘密的泄露，而网上黑客的攻击更有可能破坏企业的会计信息系统。未来财务报告应披露哪些会计信息，包括强制性信息、自愿披露信息等，防止随意篡改网上传递的财务报告，保证其信息的真实性、可靠性、保密性和安全性，都必须要有一套完善的会计法律与规范制度进行控制。只有建立一套行之有效的法律规章体系，按照现代市场经济规律，完善会计立法，并增加执法力度，才有可能保障会计信息反映的完整性和真实性。同时，必须采取一些措施，增强网络安全“免疫”能力，例如口令控制，权限控制，数据加密，回收设备及防火墙技术等。会计法律法规及制度的完善是未来财务报告发展的制度基础。 3、信息技术的应用与发展。传统会计由于受到手工条件的限制，无法提供满足信息使用者需要的会计信息。知识经济时代的到来，信息技术的迅猛发展，为未来财务报告的发展奠定物质基础，使财务报告的发展与创新不再是技术上的问题。这些信息技术主要包括计算机、数据库（数据仓库）、网络、远程通讯、多媒体、人工智能、超文本、信息链接等高科技技术。当然，新兴技术的发展给会计发展带来了挑战与机遇，会计理论及实务只要与这些信息技术相结合，相互促进，共同发展，会计的发展才可能有实质性的突破，财务报告才能得以完善与发展。 4、会计人员素质的提高。时代在进步，科学在发展，对会计人员的素质要求也不断提高，会计将不再是简简单单的记帐人员。正如美国《会计杂志》资深编辑罗文所阐述的“未来的会计人员将充当管理顾问的角色，其任务是为管理部门收集、过滤、分析经济资料，并解释信息。”知识经济时代对会计人员的要求较高，既要懂外语，会电脑，有实际工作能力，有组织才能，善于公关，又要懂经营管理，能运用会计信息协助企业领导人进行筹划与决策。财会人中要有时代意识、发展意识、创新意识、开放意识。因此，只有加强会计人员的培训，提高会计人员的素质和职业道德，才能为未来财务报告的发展奠定人员基础。
《上海会计》2000年第5期
一、财务人员守则1.从事会计工作的人员必须持有财政部统一印制的会计证，未取得会计证的人员不得从事会计工作。
2.财务人员应当热爱本职工作，钻研业务，使自己的知识和技能适应本职工作的要求。
3.财务人员应熟悉会计法律法规和国家统一会计制度。
4.财务人员应按照会计法律法规规定的程序和要求进行财务工作，保证所提供的财务信息合法、真实、准确、及时、完整。
5.财务人员办理会计事务应实事求是、客观公正。
6.财务人员应熟悉本公司业务管理情况，运用掌握的财务信息，为提高公司经济效益服务。
7.财务人员应当保守本公司的商业秘密，除法律规定或公司领导同意外，不得私自向公司无关人员或外界提供或泄露公司的财务信息。
8.财务人员应认真学习和执行本《财务人员管理制度》，对违反本《制度》规定的财务人员，公司可视情节轻重，给予纪律处分、经济处罚，直至解除劳动合同或劳动关系。
二、财务人员的职责要求1.认真执行国家财务方针政策，遵守财务会计制度、财经纪律。
2.按时完成公司的各类财务报表的编制及分析。
3.认真执行国家和公司规定的各项开支范围。
4.及时进行财务档案的整理归档和文件保存。
5.认真审核会计凭证，分析成本费用的合理性，核对债权债务的正确性。
6.认真审核各种经济业务的原始凭证、记帐凭证，填制和汇总现金凭证，编制科目汇总表。
7.认真登记编制总分类帐、明细分类帐和各种辅助台帐。
8.根据公司领导的要求，提供清理债权、债务的数据资料，核对费用的计提和支付情况。
9.贯彻执行国家及公司的现金管理制度。
10.作好库存现金、现金收据的保管工作。
11.办理日常现金出纳业务时，应保证出纳业务收付无差错。
做到帐实相符。
12.现金日记帐，做到日清月结、登记及时、数字准确、字迹清楚。
13.认真整理、装订会计凭证和资料。
14.及时汇总正确发放职工工资、奖金。
15.作好现金支票、转帐支票和银行收据及印鉴的保管工作。
16.办理好日常的银行出纳业务，保证不开空头支票、远期支票。
17.银行存款日记帐做到日清月结，登记及时准确。
18.及时编制银行对帐单调节表，负责银行函证工作。
19.执行国家税收政策，按规定计提、核对各项税金，缴纳各项税费。
20.正确编制有关税务报表。
21.接受税务部门检查，及时向公司领导传达税务政策。
三、会计凭证、帐簿管理规定1.目的：规范会计工作行为，加强会计基础工作。
2.适用范围：财务人员3.基本要求：3.1.1.必须正确填制会计凭证和登记会计帐簿，如实、及时、清晰的记录各项经济业务。
3.1.2.建立和健全记帐工作的责任制，对于每一种会计凭证，都要有明确的分工，并专人负责审核。
3.1.3.会计人员在调动工作或因故长期离职时，必须将经管的会计凭证、帐簿、款项和未了事项同接办人员交接清楚，并由会计主管或公司指定的人员监交。
3.1.4.会计帐簿和凭证，按规定建立档案，妥善保管。
需要销毁时，应按规定期限和程序报经批准。
4.会计凭证：4.1.每一项需要办理会计手续的经济业务，都必须取得或填制原始凭证，按规定的传递程序，及时送交会计部门办理会计手续。
一年之计在于春，一日之计在于晨。针对我们给自己制定的目标，我们都需要做好万全的方案计划，方案与我们的未来的行动息息相关，写好方案应当从哪方面入手？下面是小编精心收集整理，为您带来的《【报告示范】企业财务实习报告精选一篇》，但愿对您的学习工作带来帮助。
随着我国社会主义市场经济的发展，国企改革逐步深入，现代企业制度这一崭新的企业形式开始在我国建立和完善起来。建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，已成为我国国有企业改革的方向。而财务管理恰恰是建立现代企业制度的一个最大保证。由于目前国有企业存在的问题较多，就财务管理方面来看，仍未完全摆脱计划经济的管理模式，财务管理滞后于市场经济对企业的要求，监督功能弱化，财务管理混乱，会计核算失真，致使企业效益滑坡，国有资产大量流失等现象严重。由此可见对现有财务运作方式进行全面改革，建立新型的与现代企业制度相适应的企业财务管理机制已是当务之急。
构建现代企业制度，要把财务管理作为企业管理的中心，这就要转变管理观念，正确认识财务管理在市场体制下的作用，改变“财务就是记帐”的错误认识；积极借鉴西方财务管理理论，探索适应当前市场经济不发达条件下财务管理的方法和机制，盘活国有企业存量资产，解决国有资产的优化配置；全面高效地建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，把企业价值最大化作为理财目标渗透到企业生产经营全过程的财务管理机制。
一、 积极借鉴西方财务管理理论,建立有中国特色的企业财务管理体系。
西方财务管理理论经过多年运用发展和完善,已形成了以财务管
理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资、投资、资金运营和分配为主的财务管理方法体系。而我国的国有大中型企业的现状决定了我们不能照搬套用,而应积极探索适应当前市场经济不发达条件下的财务管理内容和方法,吸收利用西方财务管理理论中先进的成功经验,更好地建立有中国特色的企业财务管理理论体系。
二、 建立财务预测系统,强化预算管理。
预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济是信息经济,能否获得信息抓住机遇是企业驾驭市场的关键。目前许多国有企业掌握信息滞后,信息反馈能力较弱,使得财务管理工作显得被动落后。要改变这种状况,就应在预算上下工夫,根据企业特点和市场信息,超前提出财务预算,有步骤有计划地实施财务决策,使财务管理从目前的被动应付和机械算帐转变为超前控制和科学理财,编制出一套包括预计资产负债表、损益表和现金流量表在内的预算体系。由此要充分重视以下几项工作：
1．搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈工作，尽可能做到早发现问题，及早处理；强化信息反馈能力，并根据市场信息地变化安排企业工作。
2．着力于做好预测证券市场价格变化和企业现金流量变化预测工作，为企业融资和投资提供决策依据，使企业财务活动在筹资、投资、用资、收益等方面避免盲目性。
3．搞好销售预测及目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业开展正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理安排生产，预测目标利润，编制经营计划。
4．围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业通过制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。
5．围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。
三、 加强企业风险意识，强化风险管理。
风险是市场经济条件下的一个重要概念。现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应重视风险，增强风险意识，分析风险性质，制定风险对策，减少和分散风险的冲击。为此，企业在经营活动中应注意以下几方面：
1．在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合企业的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高，借入资金过多，一旦投资利润率下降，利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，国有企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆帐损失；避免随意决定赊销额度，盲目贷款，损害企业形象和信誉。
2．对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等要密切关注，弄清情况及时向企业有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。
3．制定切实可行的风险对策，不断增强竞争能力，充分发挥企业自身优势，防止风险，分散风险，把风险损失降到最小。
四．强化资金管理，建立健全资金管理体系，挖掘内部资金潜力
资金是企业的“血液”，安全高效地管理和使用资金，就要重视以下几点：
1．实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。
2．挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。
3．建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。对企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。
五．强化企业成本管理，完善目标成本责任制
目前大多数国有企业普遍存在成本管理薄弱，费用支出控制不严等问题，为此，提高财务部门对成本的控制水平，搞好成本决策和控制，提高资金营运效益，确保出资者的资金不断增值就显得尤为关键：
1．树立成本意识，划分成本责任中心，明确各部门的成本目标和责任，并与职工个人利益挂钩，提高企业成本竞争能力。
2．对企业实行全过程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通过研究市场变化调整成本管理重点，把降低成本建立在科技进步的基础上。
3．建立严格的内部成本控制制度和牵制制度，切实加强生产经营各环节的成本管理，建立成本报表和分析信息反馈系统，及时反馈成本管理中存在的问题。
4．建立以财务为中心的成本考核体系，拓宽成本考核范围，改变目前的定额成本法为目标成本核算法。企业不但要考核产品制造成本、质量成本、责任成本，还应考核产品的售前成本，售后的后续成本。真正把成本管理中心转移到侧重于成本控制上来。
六．实行企业财务公开，保护股东和债权人的合法权益。
为了适应建立规则健全，运转有效的市场体系，现代企业制度要求财务会计面向市场，由财务秘密转向财务公开，真实地反映企业财务状况和经营成果，为市场和投资者服务，确保投资者利益。同时建立会计报表社会公正制度，加快建立以强化注册会计师制度为核心的财务社会监督体系，按惯例向公众公布经营状况。
七．强化内部监控职能，增强财务基础建设。
为保证会计核算工作的有效运行，确保会计信息的准确无误，应该建立健全内部监控制度，并使之有效运行。因此，首先要强化对企业法人代表的管理，真正贯彻责权利相结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害投资者和债权人利益。其次，要调整财务部门的组织结构，加大建设管理会计的力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度，以使企业改善经营管理，实现企业价值最大化的理财目标。再次，要建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步建立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理。
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（一）财政划拨工会经费不到位
目前在我市十三个区、县工会中，城三区及雁塔区工会财政划拨工会经费相对解决得较好，其他区、县或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费，与足额划拨相差甚远，临潼区及3个开发区至今尚未解决。
（二）税务代收的覆盖面不够广
税务代收工会经费后，各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高，但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示，碑林区工会所属基层单位已成立工会的有4000多家，而缴经费的只有1600多家，不到40%;雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家，而缴经费的单位只有 600多家，也只达到30%。
（三）财务管理制度尚不完善，经费支出随意性较大
有的区、县多年来没有制订相关的财务制度，有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确，尤其缺少预决算管理制度，直接导致了经费支出随意性大。决算情况表明，有的区、县工会行政费、工会业务费超支达200%，有的经费支出不足预算的5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任，不符合会计核算规定，财务管理基础薄弱。
（四）财务审批报销制度不够规范
有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核，经办人直接让领导签字报销，待会计人员作账时发现问题，为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严，存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定，支出时超限额使用现金，发放物品未附发放明细单。
（五）乡镇、街道工会财务工作薄弱
（六）人员素质不高，会计基础工作薄弱
有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识，业务水平低，人员变动频繁，同时又身兼多职。加之有的财务人员责任意识不强，存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据，开出的收据无人监督和管理，有的长达数年票据和钱无法收回，同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训，无法适应财务管理工作发展的需要。
一、整改活动开展情况
公司根据贵局下发的[20xx]109号《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》（以下简称《通知》）要求，以及《调查问卷》、《常见问题》中对相关具体问题的描述，我司20xx年11月20日前开展了第一阶段的自查工作，认真分析了自查中发现的问题，确定了具体整改期限，明确整改责任人，财务自查报告怎么写。对深圳证监局走访过程中提出的问题，我们已严格按照要求整改。在对相关问题整改中我们咨询了公司外聘会计师事务所的意见、建议。本次整改以会议、邮件、现场检查等形式督促、跟进整改进度，落实整改情况。
二、自查发现的问题及整改情况
根据《通知》的目标和要求，各公司的财务会计基础工作应达到以下要求：
（一）各公司应当建立符合规定和适应公司自身发展的财务管理组织架构，做到岗位职责清晰，授权明确合理，不相容职务相互分离，相互制约；财务会计人员具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格；公司对财务会计人员后续教育有制度性安排。
（二）各公司应当根据相关法律法规的规定，建立健全符合公司
自身经营特点的财务管理和会计核算制度体系并不断予以完善，明确制度的制定和修订流程以及应当履行的决策程序。制度中应包含责任追究条款，对需要进行责任追究的范围、责任认定的具体标准、处罚措施以及责任追究机构和程序等做出明确的规定，责任追究应与绩效考核挂钩。
各公司应当建立财务会计相关负责人管理制度，对财务负责人和会计机构负责人的任职条件、职责、权限、考核等做出规定。财务会计相关负责人管理制度应经公司董事会审议批准。
（三）各公司应加强财务信息系统的建设和管理，保证财务信息系统的独立性，不得与控股股东、实际控制人共用财务信息系统，也不得向控股股东、实际控制人提供任何能够查询、修改公司财务信息系统的权限；公司的财务信息系统应当符合会计电算化相关规定的要求，满足公司的实际需要；公司应加强对财务信息系统用户及其权限的管理。
（四）各公司应当加强会计核算基础工作的规范性，凭证填制符合要求，会计档案归档及时、保管安全；应当切实提高会计核算和财务信息披露水平，能独立编制合并财务报表和报表附注；应当根据《企业会计准则》及相关规定，结合公司所处行业特征和自身生产经营特点，制定明确、恰当的会计政策，并在财务报表附注中详细披露，不得以《企业会计准则》中的原则性规定代替公司的会计政策。
根据上述通知要求（一），我们在自查中依托财务管理组织架构，明确了各岗位职责、优化了工作流程，根据各岗位业务变化，及时进行了修订更新；对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，了解会计人员是否具备从业资格；在20xx年12月份公司组织安排了“财务部门20xx年度教育训练计划”。
根据上述通知要求（二），自查中公司根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规及公司章程的规定，具体制定了公司内部相关制度、具体业务实施细则，如：《财务负责人制度》等。此次整改中又补充完善了《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等制度。
根据上述通知要求（三），自查中公司规模急速发展，经营模式的不断创新，流程操作更新加快，在财务信息系统方面已加强建设和管理，公司ERP系统已升级至用友8.9.0版本，人员操作权限由信息部严格控制，职责分明，整改报告《财务自查报告怎么写》。为适应公司发展需要，公司已增加了费用预算模块，采用用友软件中的集团预算应用模式，包括深圳、苏州、南昌的预算与业务报销都使用了该模式进行管理，从预算管理设定、预算表的编制、预算的控制与分析，以及日常报销的业务均按照集团模式统一进行。这种模式有利于集团的集中管控，并能够独立部署预算与报销的IT系统，利于进行日常维护和风险的管理。合同管理模块，主要为设备、工程、维修、租赁等大型资产合同从签订到付款等全部流程都在ERP系统中管理，固定资产请购单采用系统打印代替手工单据，极大方便了公司资产合同的管理。网上报销、委外加工、人力资源工资系统、供应商管理平台等模块，这些模块已陆续投入使用。
根据上述通知要求（四），自查中公司进一步强调凭证填制规范要求，摘要简明清晰、科目使用规范、合理。会计档案及时归档、保管，制定了《会计档案管理办法》，并已遵照执行。根据《企业会计准则》及相关规定，制定了具体明确的适合公司生产经营特点的记账基础和记量属性、外币业务核算方法、收入确认原则、存货核算方法等相关会计政策、会计估计、会计差错更正方法。
针对在自查中发现问题及具体整改情况如下：
1.财务人员和机构设置基本情况
存在的问题：财务部分人员暂未取得会计从业资格证。
整改措施：根据《会计法》、《深圳市会计条例》中对会计人员资格的相关规定，按照《深圳市会计条例》中第十条：“取得会计从业资格证书的人员，方可从事会计工作”要求，公司对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，审查各会计人员的从业资格，通知未取得会计证人员在最近一个周期考取，人事部门将此作为后续财务人员招聘录用条件之一。
整改结果：未取得会计证人员将在20xx年6月份深圳财政局会计证资格考试报名期间内考取，12月参加财会电算化考试，预计年底可取得会计从业资格证书。
2.会计核算基础工作规范性情况
存在的问题：对合并范围往来定期对账，每月一次明细账核对，只是核对正确，未对结果签字确认。
整改措施：进一步明确、规范各会计人员岗位职责，完善各往来对账手续，从此次财务会计基础工作自查之日起销售会计已按月及时与苏州、南昌子公司往来对账，在次月10号前完成对账工作，由双方签章确认，现已遵照执行。
整改结果：从20xx年11月起销售会计已对内部往来对账双方签章确认，后续持续监督执行。
3.资金管理和控制情况
存在问题：
(1).出纳人员获取部分银行未实施快递派送的银行对帐单；
(2).部分银行存款余额调节表未复核。
整改措施：
(1).明确出纳岗位工作职责，加强出纳工作管理，更换由其他会计人员从银行索取银行对帐单，做到相互牵制，明确责任；
(2).监督检查银行存款余额调节表签批手续完整，并且指定专人复核，在每一账户银行存款余额调节表完成后，对银行存款余额调节表统一填制汇总表，核对银行存款明细科目，以防相关表档遗漏。
整改结果：
(1).出纳人员从银行获取银行对账单，已整改安排由财务部会计人员从银行索取银行对帐单。
(2).部分银行存款余额调节表未有专人复核，已整改由资金部负责人复核，并且签名确认。
4、企业财务管理制度建设和执行情况
存在问题：公司财务制度体系建设不完善，相关制度没有更新，存在部分已在执行的工作流程，没有形成书面制度文件。
整改措施：公司依据企业会计制度，企业会计准则，企业内部控制基本规范等相关法律法规，结合公司业务特点，完善相关财务管理制度，并将已经实际执行的制度书面固化。根据公司业务发展变化，及时修订更新相关制度。
整改结果：现已补充部分制度：如《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等。后续据实补充修订，进一步完善公司制度建设，并严格遵照执行。
5、母公司对子公司财务管理和控制情况
存在问题：公司对子公司的资金情况进行不定期的财务、审计专项检查，财务、审计检查资料尚未形成明确、固定的制度控制。
整改措施：发布公司相关审计、财务检查工作规范制度，后续对子公司检查结果形成书面报告材料。对子公司财务人员的录用、晋升、调动均通过母公司集团财务中心审核，报母公司总经理批准后执行。子公司经营支出须经母公司进行审批。由子公司填写申请审批后转深圳财务中心进行审批，最后经董事长批准。母公司资金部负责人对子公司日常资金进行监控及管理，子公司每日发银行、现金日报表到母公司资金部负责人，负责人根据资金申请情况邮件指令补充收付款所需资金。
整改结果：公司制定发布《内部审计制度》，对子公司专项检查结果出具了书面的内部审计、检查报告材料。通过整改，进一步加强巡检工作管理，规范人员招聘流程、切实履行好资金审批权限，不断提升财务、审计检查工作效率，保证公司资产安全。
三、证监局走访提出问题及整改情况
深圳证监局于20xx年12月份对我公司现场走访检查了有关财务制度、资金管理、财务核算、内部控制、信息系统等相关方面问题，针对证监局提出的问题，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，现就整改情况报告如下：
1.关于票据管理问题
存在问题：支票管理登记、领用记录不齐全、规范。只有领用记录，未有登记购买记录。
整改措施：建立票据管理登记台账，严格登记购买支票日期、数量及支票号码、签收人、单位等票据信息。
整改结果：票据管理在整改中已按要求改正。严格票据管理，完善了台账登记内容，并遵照执行。
2.现金日记账、银行日记账登记问题
存在问题：缺少手工登记现金日记账、银行存款日记账。
整改措施：专项活动自查开展时，即已安排出纳补录现金、银行存款日记账，贵局在走访过程中已补录了大部分月份日记账。
整改结果：手工现金、银行存款日记账现已按要求补录完毕，后续出纳严格按照要求及时登记、日清月结。
3.关联方、董高监日常出差报销用借款问题
存在问题：存在关联方、关联股东、
企业财务自查报告怎么写2
一、工会财务管理中出现的问题
我市工会所辖13个区县和3个开发区工会，财务工作自检自查报告。近年来，各区、县工会在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索，取得了必须成效，但也存在一些问题，主要表此刻:区、县财政划拨工会经费尚未全部到位；部分区、县工会财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善；乡镇、街道、社区及新建企业工会会计基础工作薄弱等。这些问题与市场经济形势下工会工作的发展不相适应，其弊端日渐凸显，亟待改善和加强。
(一)财政划拨工会经费不到位
目前在我市十三个区、县工会中，城三区及雁塔区工会财政划拨工会经费相对解决得较好，其他区、县或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费，与足额划拨相差甚远，临潼区及3个开发区至今尚未解决。
(二)税务代收的覆盖面不够广
税务代收工会经费后，各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高，但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示，碑林区工会所属基层单位已成立工会的有4000多家，而缴经费的只有1600多家，不到40%；雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家，而缴经费的单位只有600多家，也只到达30%。
(三)财务管理制度尚不完善，经费支出随意性较大
有的区、县多年来没有制订相关的财务制度，有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确，尤其缺少预决算管理制度，直接导致了经费支出随意性大。决算状况证明，有的区、县工会行政费、工会业务费超支达200%，有的经费支出不足预算的5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任，不贴合会计核算规定，财务管理基础薄弱。
(四)财务审批报销制度不够规范
有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核，经办人直接让领导签字报销，待会计人员作账时发现问题，为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严，存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定，支出时超限额使用现金，发放物品未附发放明细单。
(五)乡镇、街道工会财务工作薄弱
我市区、县工会有181个乡镇、街道工会，单独建立工会账户的单位很少，总体上不足10%，工会独立管理经费的要求落实得不好。地税代收后，工会组织迅猛发展，但也存在集中建会、突击建会的状况。有的区、县工会审批工会组织不规范，2-3人就成立单独的工会委员会，有的将49个单位组成一个联合会，这些单位既不在一个地域，也无共同的行业特点，工会组织难以单独建立银行账户，也难以对工会财务进行有效的管理和监督。
(六)人员素质不高，会计基础工作薄弱
有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识，业务水平低，人员变动频繁，同时又身兼多职。加之有的财务人员职责意识不强，存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据，开出的收据无人监督和管理，有的长达数年票据和钱无法收回，同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训，无法适应财务管理工作发展的需要。
二、原因及分析
(一)财政划拨工会经费的问题
地税代收后，各单位的经费收入主要分为三大块，即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费。在财政划拨工会经费问题上，各区、县工会都不一样程度地做了一些工作，但由于区、县财政比较困难，加之我们的协调沟通工作也不到位，导致财政划拨的工会经费不能全部到位。
(二)工会经费收缴率不高的问题
区、县及开发区工会认为地税代收后经费已经比原先多了，够花就行，认为税务局代收多少就收多少，收不上来也没有办法，催缴经费工作不到位。有些单位趁着税务局抓的不严，工会经费想交多少就交多少，有些单位甚至不向税务部门申报缴纳工会经费。地税代收工会经费的信息化、网络化工作未步入正轨，财务人员每次对代收信息进行手工分类及汇总，这样就很难及时掌握应缴未缴及未足额缴纳单位的信息，工作效率不高。
在这次财务大检查中，我们根据有关部门的部署，成立了检查领导小组，由主管财务的副经理任组长，以公司财务部为主，对本公司和下属分公司的财务收支情况进行了认真地自查，在自查过程中，发现有以下情况和问题，现报告如下：
1．去年年初，因流动资金极度紧张，经有关部门同意，将局里给的外汇额度万美元由省外调剂中心调出，所得人民币万元列作流动资金；
2．以前年度曾卖出过一部分调剂外汇，买卖过程中取得的利息收人万元，挂账应付款，上年未从应付款账户直接调至专用基金账户，列作生产发展基金；
3．有一部分销货款计万元挂账应付款结转下年度，未体现在当年的销售实现；
4．全年支付劳务费现金万元，支出方向是用于装卸货物万元，业务员交际经费万元，其他零星支出元；
5．午餐补助，每人每天元，金额列支企业管理费。按规定每人每天只能列支元，全年超列金额元。
以上1一5项金额合计万元。
特此报告。
商贸公司
年月日
附：
财务检查自查报告，是企、事业单位对本单位的`财务活动、财产物资、遵守财经纪律、执行有关政策、完成计划诸情况进行自我检查后，向主管部门写出的书面材料。它是执行财务纪律的一种方式。
财务检查自查报告通常有以下几部分内容构成：
①标题。一般包括介词（如关于）、事由和文种三要素。
②主送机关。即受文单位名称。
③正文。正文部分通常有引文和主文两部分。引文部分一般是简要说明财务检查自查组织、领导情况和检查自查的工作态度及方式方法等，并引人主文。主文部分主要说明检查自查的基本内容及主要情况。
④落款。即在报告末尾应写明报告单位的全称和写作日期，并应加盖公章
一、基本情况
20xx年，全市民营经济已发展到34.5万处，从业人员达到187万人，实现总产值1328亿元，营业收入1294亿元，利润90.7亿元，分别同比增长15%、17%和25.9%，其中规模工业达到562处，实现产值235亿元，利税16.5亿元，分别同比增长15.8%和17.2%。配备会计人员1581人，其中持证人数为473人，占29.9%，大专以上文化程度的29人，中专及以下的1552人，分别占1.8%和98.2%，具有中级专业技术职称的69人，初级的217人，分别占4.4%和13.7%。
二、存在的问题
改革开放以来,民营经济得到了较快发展，其管理水平和内在素质有了较大提高，部分企业通过人才引进和在岗培训,会计人员的整体结构也在不断发生变化，特别是骨干企业的财务人员素质、管理水平有了较大提高，民营经济已经成为我市经济增长的重要组成部分，但由于各方面原因，民营企业仍存在组织结构简单、资金短缺、技术水平不高、人才缺乏等问题，造成了财务制度不规范、管理水平低下。因此，规范和提高中小民营企业的财务管理水平是促进民营经济可持续增长的重要现实问题。
(一)财务会计基础薄弱
1、财务制度不健全、不规范
部分企业岗位制度、成本核算制度、固定资产管理制度、仓库管理制度等内部管理制度不健全，特别是账务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核等制度没有建立，导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。如苍山县、20xx年民营骨干企业为40家，其中3户没有建账，4户虽建账但不规范，5户设置会计岗位不合理。财务工作集于一人，票据、档案管理混乱，丢失严重。
2、帐务处理不规范
有的企业不按规定设置会计科目，没有设置合理的工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符，记帐结转不及时，不日清月结，改错不规范，帐簿、报表随意更改。会计科目运用不合理。如对外投资不设帐核算，而长时间放置在货币资金，有的白条借款长时间不处理，造成白条顶库存的现象。应收帐款和应付帐款处理不当，造成企业资产与负债不实。折旧提娶待摊费用、预提费用提取不规范。
3、会计人员短缺，素质较低
在565户规模企业中，会计总人数为1581人，持证473人，大学以上29人，中专358人，高级职称3人，中级职称69人，初级217人。由于部分民营企业财务管理不规范，有会计职称和管理经验的高素质人才不愿到民营企业工作。主要原因有：一是企业主要负责人说了算，随意性强，仍习惯于用经验和主观判断管理生产经营活动。财会人员只是记帐算帐，帮企业报税跑银行，很难发挥财会工作参与企业管理的作用。大中专财务人员由于中小企业工作环境差、报酬低，不愿到民营企业工作。二是由于财会工作在企业管理中的重要作用认
识不足，企业不愿出资培训财务人员，造成民营企业财务人员的短缺，素质低下。
4、主管部门机构不健全，会计队伍配备不足
在机构改革过程中，民营经济管理机构设置和人员配备严重不足，特别是乡镇级管理机构表现更为突出，职能弱化。主要表现为人员配备不足，并且兼职过多;经费缺口大，工资拖欠严重;办公经费无来源，会统报表缺报、漏报现象时有发生。
(二)财务管理水平低下
表现在：一是应收帐款控制不严，制度不健全，造成资金回收困难。由于没有严格的赊销政策，造成回收期过长，催收乏力，最终形成呆帐，使本来就缺乏资金的中小民营企业雷上加霜。二是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业认为现金(包括银行存款)越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，而有些企业资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，影响了生产的正常开展。三是存货控制过多，造成资金呆滞。很多中小民营企业月末存货占用资金往往超过营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产损失浪费严重。不少企业的管理者，很重视对现金的管理，收支严格，保管妥善，出了差错及时查找，而对原材料、半成品、固定资产的管理却不严，保管不善，出了问题也无人查找，资产损失浪费严重
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